自會計產(chǎn)生以來，會計計量和報告基本遵循從歷史成本到歷史成本與市價孰低再到歷史成本與公允價值并用一元模式的發(fā)展軌跡。但隨著現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化，無論哪種計量方法都無法全方位地滿足廣大會計信息使用者的信息需求。不僅如此，現(xiàn)代會計改革還導(dǎo)致了許多會計理論與會計實務(wù)發(fā)展思路的混亂。為此，作者提出二元會計計量和報告模式，即同時采用歷史成本和公允價值兩個計量屬性來對每一資產(chǎn)、負債、收入、費用項目進行計量和報告的模式，其中以歷史成本為基本計量屬性，以公允價值為參考計量屬性，作者并相對一元會計模式，提出了二元模式下會計計量的基本原則和要求，并制定了二元模式下會計報告的基本格式，藉此探索新的會計改革途徑。

謝榮認為，二元模式提出的對財務(wù)會計理論改革的要求，為會計理論工作者提供了新的研究課題，目前會計理論和會計實務(wù)中許多混淆的問題，將可通過二元模式的思路得到厘清。