同學(xué)們,大家好!
我們又將迎來新一年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》的考試,2005年北京《稅法》考試的及格率達(dá)到20%多,是近幾年來比較好的成績。
年份 |
及格率 |
1995年-2000年 |
最高達(dá)到50%以上 |
2000年-2004年 |
10%-13% |
2005年 |
20% |
2006年 |
?% |
2006年,會(huì)計(jì)和審計(jì)制度發(fā)生了很大的變化,國家出臺(tái)了新的準(zhǔn)則,但對(duì)《稅法》這門課影響并不是很大,因此,2006年稅法教材不會(huì)做結(jié)構(gòu)性的大調(diào)整,對(duì)于重點(diǎn)章節(jié)會(huì)補(bǔ)充新的法規(guī)。
學(xué)員應(yīng)該抓緊時(shí)間開始注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》課的學(xué)習(xí)。出教材要在5月初,考試的時(shí)間沒有做新的調(diào)整。如果從5月份開始學(xué)習(xí),時(shí)間上會(huì)有點(diǎn)遲。特別對(duì)沒有學(xué)習(xí)過《稅法》課的學(xué)員來講,難度更大?!抖惙ā氛n的及格率在15%左右比較合適,2005年20%的及格率偏高,因此2006年的題目難度會(huì)大一些。
《稅法》共18章內(nèi)容。第一章《稅法概論》通常是2分。
第一章的學(xué)習(xí)是為以后各章打好基礎(chǔ),特別是對(duì)于以前沒有學(xué)過稅法的學(xué)員來講是一個(gè)重要的內(nèi)容。
第二章《增值稅法》是重點(diǎn)的一章內(nèi)容,分值在15分-20分,計(jì)算性題目3-4題。
這一章是我們能否通過稅法考試的關(guān)鍵。重點(diǎn)問題:
1、 增值稅的征稅范圍;
2、 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算;
3、 增值稅出口退稅的計(jì)算;
4、 增值稅專用發(fā)票的管理。
這章的學(xué)習(xí)花的時(shí)間應(yīng)該最多,結(jié)合上述重點(diǎn),把教材內(nèi)容吃透。要從生產(chǎn)的過程來學(xué)習(xí)增值稅才能融會(huì)貫通,同時(shí)有針對(duì)性的做練習(xí)。
在一般納稅人的計(jì)算中,銷項(xiàng)稅額的確定應(yīng)該把握好5方面問題:
1) 銷售額所包括的內(nèi)容;
2) 銷售額不包括的內(nèi)容;
3) 8種視同銷售行為;
4) 6種特殊銷售;
5) 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的7項(xiàng)規(guī)定。
進(jìn)項(xiàng)稅額把握4個(gè)問題:
1) 準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;
2) 不準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;
3) 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;
4) 進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)的時(shí)間。
第三章《消費(fèi)稅法》分值在3-5分之間,通常是和增值稅結(jié)合在一起出題。
三個(gè)要點(diǎn):
1、 征稅范圍,11類貨物。
2、 自產(chǎn)自用和委托加工消費(fèi)品的計(jì)稅問題。
3、 進(jìn)口消費(fèi)品的計(jì)稅問題。
難點(diǎn)是委托加工消費(fèi)品的計(jì)稅問題。
在學(xué)習(xí)中注意消費(fèi)稅和增值稅共性,消費(fèi)稅采用從價(jià)計(jì)稅、從量定額計(jì)稅以及復(fù)合計(jì)稅三種辦法。從從價(jià)計(jì)稅的角度看,消費(fèi)稅與增值稅是同一計(jì)稅依據(jù)。消費(fèi)稅很少獨(dú)立出計(jì)算題,在消費(fèi)稅產(chǎn)品上,應(yīng)該注意卷煙、酒、化妝品、小汽車、摩托車。
第四章《營業(yè)稅法》分值3-5分,營業(yè)稅可以有自己獨(dú)立的計(jì)算題,營業(yè)稅也可以和所得稅結(jié)合出題。
營業(yè)稅的重點(diǎn):
1、征稅范圍。
營業(yè)稅和增值稅的征稅范圍要嚴(yán)格區(qū)分,特別是對(duì)于勞務(wù),加工修理修配勞務(wù)屬于增值稅的范圍,其他勞務(wù)屬于營業(yè)稅的范圍。
2、營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。
營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)分為全額征稅和余額征稅兩種。特別注意掌握余額計(jì)稅。
3、營業(yè)稅納稅人。
4、營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠。
營業(yè)稅的難點(diǎn):交通運(yùn)輸業(yè),建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)四大行業(yè)的稅收政策。
◆增值稅屬于第一層次的稅種,消費(fèi)稅、營業(yè)稅屬于第二層次的稅種。
第五章《城建稅法》客觀題一般2分,在計(jì)算題里通常有1分,因此城建稅的分值在2-3分。
第六章《關(guān)稅法》一般占3分。
第七章《資源稅法》通常2-3分,但是可以和增值稅結(jié)合出題。
第八章《土地增值稅法》一般是3分-4分,可以和營業(yè)稅、企業(yè)所得稅結(jié)合出題。主要掌握好征與不征,計(jì)稅的依據(jù),稅收優(yōu)惠三個(gè)問題。
第九章《城鎮(zhèn)土地使用稅法》通常是2分,納稅人、計(jì)稅依據(jù)和稅收優(yōu)惠是三個(gè)重點(diǎn)。
第十章《房產(chǎn)稅法》一般2-3分,重點(diǎn)掌握納稅人、計(jì)稅依據(jù)和稅收優(yōu)惠,單選性計(jì)算題比較常見。
第十一章《車船使用稅法》一般2分,征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)和稅收優(yōu)惠是三個(gè)重點(diǎn)。
◆房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅三個(gè)稅種具有共性,將納稅人、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、稅收優(yōu)惠政策結(jié)合起來掌握。
第十二章《印花稅法》3-5分,可以有獨(dú)立的計(jì)算題,也可以和任何一個(gè)稅種結(jié)合出題。重點(diǎn)掌握四個(gè)問題:
1、 納稅義務(wù)人;
2、 征稅范圍(列舉的13類憑證);
3、 計(jì)稅依據(jù);
4、 處罰措施。
第十三章《契稅法》一般2-3分,主要問題是納稅人、計(jì)稅依據(jù)、稅收優(yōu)惠。
◆上述小稅種(房、地、車、印、契、關(guān)、城建)都屬于第三層次的稅種,我們應(yīng)該盡可能的不失分。印花稅和契稅可以結(jié)合起來掌握,也可以和土地增值稅結(jié)合掌握。
第十四章《企業(yè)所得稅法》是《稅法》課第二個(gè)核心章節(jié),分值在20-22分,兩道計(jì)算性題目。
掌握以下核心問題:
1、企業(yè)所得稅的納稅人。
由于企業(yè)所得稅和成本利潤掛鉤,它的納稅人要求獨(dú)立核算,其中個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。
2、掌握應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。
應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額(+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額)
收入分為一般規(guī)定和特殊規(guī)定。在一般規(guī)定中,租賃收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、其他收入是重點(diǎn)。在特殊規(guī)定中,增值稅的即征即退、先征后返、資產(chǎn)評(píng)估增值、接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)是重點(diǎn)和難點(diǎn),尤其是接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)。
準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目包括成本、費(fèi)用、稅金和損失,其中稅金是重點(diǎn)。在所得稅前可以扣除的稅金:消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、資源稅、土地增值稅、出口關(guān)稅。
由于稅法制度和會(huì)計(jì)制度的差異,所以存在稅收調(diào)整的問題。調(diào)整事項(xiàng)是重點(diǎn),如:利息問題、工資問題、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、捐贈(zèng)、租賃支出、國產(chǎn)設(shè)備投資。
不得扣除的項(xiàng)目中,企業(yè)所得稅規(guī)定了12項(xiàng)。
3、股權(quán)投資、分立合并、債務(wù)重組。
股權(quán)投資和債務(wù)重組是重點(diǎn)和難點(diǎn),應(yīng)結(jié)合會(huì)計(jì)制度深入理解政策的本質(zhì),往往在計(jì)算題和綜合題出現(xiàn)。
4、稅收優(yōu)惠政策。
第十五章《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》,重點(diǎn)兩方面內(nèi)容,一是應(yīng)納稅額的計(jì)算,二是稅收優(yōu)惠。分值在15-18分,通常1-2道計(jì)算題,一般出現(xiàn)綜合題比較多。
稅收優(yōu)惠是難點(diǎn)和重點(diǎn),其他問題和企業(yè)所得稅的規(guī)定大同小異。在稅收優(yōu)惠中,生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的優(yōu)惠、追加投資的優(yōu)惠、特定地區(qū)的優(yōu)惠、產(chǎn)品出口企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠、再投資退稅的政策、國產(chǎn)設(shè)備投資額的優(yōu)惠應(yīng)該重點(diǎn)掌握。
第十六章《個(gè)人所得稅法》占8-10分。一般1道計(jì)算題。
重點(diǎn):
1、 納稅義務(wù)人。
2、 11項(xiàng)所得,應(yīng)納稅額的計(jì)算。
基本計(jì)算是重點(diǎn),特殊規(guī)定中,年終獎(jiǎng)、外企工作人員、外籍來華人員、稅額扣除是重點(diǎn)。
3、個(gè)人所得稅的優(yōu)惠,
◆三部所得稅法和增值稅法這四章,是《稅法》考試第一層次上的章節(jié),分值約占50%。有效把握這四章的內(nèi)容,融匯貫通,就有把握通過《稅法》考試。第二層次上的章節(jié)是消費(fèi)稅、營業(yè)稅、印花稅和征管法。
第十七章《稅收征管法》一般是3-5分。
第十八章《稅務(wù)行政法制》一般是1分。
以上十八章的內(nèi)容分三個(gè)層次:
層次 |
內(nèi)容 |
分值比重 |
第一層次 |
增值稅,三部所得稅 |
約50% |
第二層次 |
消費(fèi)稅、營業(yè)稅、印花稅、征管法 |
約20% |
第三層次 |
其他 |
約30% |
《稅法》十八章內(nèi)容的學(xué)習(xí)有個(gè)過程,不是短期突擊就有效的,要抓緊時(shí)間,早復(fù)習(xí),早聽課?!抖惙ā房荚嚨奶攸c(diǎn)不利于學(xué)員自學(xué),哪些是考點(diǎn)不容易看出。同一個(gè)考點(diǎn),往往考試內(nèi)容比書上的內(nèi)容要深,需要靠老師輔導(dǎo)點(diǎn)出考點(diǎn),以及各個(gè)考點(diǎn)之間的關(guān)系。
財(cái)考網(wǎng)是大家學(xué)習(xí)《稅法》的一個(gè)好園地,它對(duì)考生是非常負(fù)責(zé)任的,是這個(gè)行業(yè)里一個(gè)優(yōu)秀的網(wǎng)站,是大家學(xué)習(xí)的一個(gè)良師益友。這個(gè)網(wǎng)站也辦有我的個(gè)人主頁,來回答學(xué)員的問題,給大家一個(gè)溝通和交流的平臺(tái)。
希望大家抓緊有限的學(xué)習(xí)時(shí)間對(duì)上述所講的重點(diǎn)章節(jié)反復(fù)研究理解,配合這些重點(diǎn)有針對(duì)性的選擇練習(xí)題。練習(xí)題的選擇主要看這個(gè)習(xí)題是否和教材結(jié)合緊密,是否有利于理解教材的內(nèi)容,題量難度是否適中。如果是北京市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)聘任的老師參加編寫的,這些老師都積累了若干年的經(jīng)驗(yàn),他們編的習(xí)題集比較有針對(duì)性。
在此,衷心祝愿大家在2006年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》以及其他課程的考試中考出好成績!
凡本站注明“稿件來源:新科教育”的所有圖文音視頻,版權(quán)均屬新科所有,任何媒體、網(wǎng)站或個(gè)人未經(jīng)本網(wǎng)協(xié)議授權(quán)不得轉(zhuǎn)或以其他方式復(fù)制發(fā)表。已獲得本站協(xié)議
授權(quán)的媒體、網(wǎng)站,在下載使用時(shí)必須注明“稿件來源:新科教育”,違者本站將依法追究責(zé)任。