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一、單項選擇題

【題干】不屬于中央預算草案的編制內(nèi)容的有( )。

【選項】

A.上一年度結余用于本年度安排的支出

B.地方上繳的支出

C.本級預算收入和支出

D.返還或者補助地方的收入

【答案】B

【解析】中央預算的編制內(nèi)容：

1. 本級預算收入和支出

2. 上一年度結余用于本年度安排的支出

3. 返還或者補助地方的支出

4. 地方上解的收入

【考點】預算草案的編制(會計從業(yè)資格證——財經(jīng)法規(guī))

會計實務

(單選)【題干】事業(yè)單位按規(guī)定計算確定應繳納的企業(yè)所得稅，下列各項中，會計處理正確的是( )。

【選項】

A.借記“非財政補助結余分配”科目，貸記“應繳稅費”科目

B.借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“應繳稅費”科目

C.借記“應繳稅費”科目，貸記“銀行存款”科目

D.借記“事業(yè)支出”科目，貸記“應繳稅費”科目

【答案】

【解析】

【考點】

會計實務

(單選)【題干】某家電企業(yè)適用的增值稅率為17%，2015年12月，該企業(yè)向直接參加生產(chǎn)的250名職工每人發(fā)放一臺自產(chǎn)的空氣凈化器作為職工福利，該空氣凈化器實際成本為每臺800元，市場售價為每臺1000(不含增值稅)。不考慮其他因素，該家電企業(yè)因該項業(yè)務應確認的“應付職工薪酬”科目貸方金額為( )元。

【選項】

A.200 000

B.292 500

C.242 500

D.250 000

【答案】

【解析】

【考點】

(初級會計實務)

(單選)【題干】2013年3月1日，某企業(yè)開始自行研發(fā)一項非專利技術，2014年1月1日研發(fā)成功并達到預定可使用狀態(tài)。該非專利技術研究階段累計支出為300萬元(均不符合資本化條件)，開發(fā)階段的累計支出為800萬元(其中不符合資本化條件的支出為200萬元)，不考慮其他因素，企業(yè)該非專利技術的入賬價值為( )萬元。

【選項】

A.800

B.900

C.1 100

D.600

【答案】D

【解析】自行研究開發(fā)的無形資產(chǎn)產(chǎn)生的支出分為符合資本化條件的以及不符合資本化條件的兩種。對于符合資本化條件的部分，應計入無形資產(chǎn)取得成本，故此題中只有(800-200)萬元符合資本化，此題選擇D;對于不能夠資本化的部分需要費用化，一般計入“管理費用”

【考點】資產(chǎn)——無形資產(chǎn)——無形資產(chǎn)的取得

【題干】某公司年初未分配利潤1 000萬，盈余公積500萬，本年實現(xiàn)凈利潤5 000萬，分別提取法定盈余公積500萬，任意盈余公積250萬，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利500萬，年末，留存收益多少萬?( )

【選項】

A.6 500

B.5 250

C.5 750

D.6 000

【答案】D

【解析】留存收益包括盈余公積和未分配利潤兩類。年初留存收益為1000+500=1500。年末盈余公積為500+250=750，未分配利潤為5000-500-250-500=3750。3750+750+1500=6000。

【考點】所有者權益——留存收益——留存收益概述

【題干】某企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。2015年度，該企業(yè)實現(xiàn)營業(yè)利潤1 800萬元，其中國債利息收入200萬元：發(fā)生稅收滯納金6萬元，處置固定資產(chǎn)凈收益20萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2015年度所得稅費用為( )萬元。

【選項】

A.395

B.400

C.403.5

D.405

【答案】

【解析】應納稅所得額=營業(yè)利潤1800-國債利息收入200+稅收滯納金6+處置固定資產(chǎn)凈收益(營業(yè)外收入)20=1626

應納所得稅=1626×25%=406.5

【考點】利潤——所得稅費用——應交所得稅的計算

【題干】匯總記賬憑證賬務處理程序的缺點包括( )。

【選項】

A.減輕了登記總分類賬的工作量

B.不利于會計核算的日常分工

C.轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證的工作量較大

D.不利于賬目的檢查

【答案】BC

【解析】匯總記賬憑證賬務處理程序的缺點是當轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證的工作量較大，并且按每一貸方賬戶編制匯總轉賬憑證，不利于賬目的檢查。A是匯總記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)點，D是科目匯總表賬務處理程序的缺點。

【考點】賬務處理程序(會計從業(yè)資格證——會計基礎)

1.下列各項中，引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生變化的是( )。

A.提取法定盈余公積

B.宣告分配現(xiàn)金股利

C.提取任意盈余公積

D.用盈余公積彌補虧損

【答案】B

【解析】留存收益包括盈余公積和未分配利潤兩類。

選項A，提取法定盈余公積，會計處理為：

借：利潤分配—提取法定盈余公積

貸：盈余公積—法定盈余公積

屬于留存收益內(nèi)部變化，不會引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生變化，選項A錯誤;

選項B，宣告分配現(xiàn)金股利, 會計處理為：

借：利潤分配——未分配利潤

貸：應付股利

留存收益總額減少，選項B正確;

選項C，提取任意盈余公積,會計處理為：

借：利潤分配—提取任意盈余公積

貸：盈余公積—任意盈余公積

屬于留存收益內(nèi)部變化，不會引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生變化，選項C錯誤;

選項D，用盈余公積彌補虧損, 會計處理為：

借：盈余公積

貸：利潤分配—盈余公積補虧

屬于留存收益內(nèi)部變化，不會引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生變化，選項D錯誤。

2. 下列各項中，事業(yè)單位應通過“其他收入”科目核算的是( )。

A.開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入

B.按照規(guī)定對外投資取得的投資收益

C.附屬獨立核算單位按照有關規(guī)定上繳的收入

D.從主管部門取得的非財政補助收入

【答案】B

【解析】開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入，在“經(jīng)營收入”中核算，選項A錯誤;

事業(yè)單位的其他收入是指事業(yè)單位除財政補助收入、事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入以外的各項收入，包括投資收益、銀行存款利息收入、租金收入、捐贈收入、現(xiàn)金盤盈收入、存貨盤盈收入、收回已核銷應收及預付款項、無法

償付的應付及預收款項等。按照規(guī)定對外投資取得的投資收益，屬于“其他收入”的核算范圍，選項B正確;

附屬獨立核算單位按照有關規(guī)定上繳的收入屬于“附屬單位上繳收入”選項C錯誤;

從主管部門取得的非財政補助收入，屬于“上級補助收入”，選項D錯誤，本題選擇B選項。

3.企業(yè)獲得用于購買環(huán)保設別的政府補助，在收到補助款借記“銀行存款”科目的同時，應貸記的會計科目是( )。

A.營業(yè)外收入

B.遞延收益

C.未實現(xiàn)融資收益

D.其他業(yè)務收入

【答案】B

【解析】企業(yè)收到與資產(chǎn)相關的政府補助應當確認為遞延收益，然后自長期資產(chǎn)可供使用時起，按照長期資產(chǎn)的預計使用期限，將遞延收益平均分攤至當期損益，計入營業(yè)外收入。

4.2015年度某企業(yè)實現(xiàn)利潤總額為960萬元，當年應納稅所得額為800萬元，適用的所得稅稅率為25%。當年影響所得稅費用的遞延所得稅負債增加50萬元，企業(yè)2015年度利潤表“所得稅費用”項目本期金額為( )萬元。

A.250 B.240

C.150 D.200

【答案】A

【解析】所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用，當期所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率=800×25%=200(萬元)，

遞延所得稅費用=50(萬元)，

所得稅費用=200+50=250(萬元)，選項A正確。

5.2015年9月10日，某企業(yè)與客戶簽訂銷售合同并預收客戶貸款55 000元，9月20日，商品發(fā)出，增值稅專用發(fā)票上注明價款為50 000元，增值稅稅額為8 500元，當日發(fā)出商品的同時收到剩余貸款，該企業(yè)應確認的商品銷售收入金額為( )元。

A.3 500 B.58 500

C.55 000 D.50 000

【答案】D

【解析】預收賬款銷售方式下，銷售方直到收到最后一筆款項才將商品交付購貨方，表明商品所有權上的主要風險和報酬只有在收到最后一筆款項時才轉移給購貨方，銷售方通常應在發(fā)出商品時確認收入，在此之前預收的貨款應確認為預收賬款。商品發(fā)出，增值稅專用發(fā)票上注明價款為50 000元，此時確認商品銷售收入50 000元。選項D正確。

6.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日計提的可供出售金融資產(chǎn)減值準備，應借記的會計科目是( )。

A.投資收益 B.資本公積

C.資產(chǎn)減值損失 D.其他綜合收益

【答案】C

【解析】資產(chǎn)負債表日，確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應當將減記的金額作為資產(chǎn)減值損失進行會計處理，同時直接沖減可供出售金融資產(chǎn)或計提相應的資產(chǎn)減值準備。選項C正確。

7.2015年某企業(yè)建造辦公大樓領用生產(chǎn)用原材料轉出相關的增值稅額，應借記的會計科目是( )。

A.管理費用

B.應交稅費

C.在建工程

D.生產(chǎn)成本

【答案】C

【解析】企業(yè)外購原材料用于建造不動產(chǎn)(用于非應稅項目，進項稅額不可以抵扣，作進項稅額轉出)

會計處理如下：

借：在建工程

貸：原材料

應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)

8.期末，某企業(yè)“預收款項”科目所屬各明細科目借方余額合計20萬元，“應收賬款”科目所屬各明細科目借方余額合計60萬元，“壞賬準備——應收賬款”科目貸方余額為30萬元。該企業(yè)資產(chǎn)負債表“應收賬款”項目期末余額為( )萬元。

A.80 B.30

C.50 D.60

【答案】C

【解析】資產(chǎn)負債表上應收賬款項目=應收賬款所屬明細賬借方合計+預收賬款所屬明細賬借方合計-應收賬款的壞賬準備=60+20-30=50(萬元)，選項C正確。

9.下列各項中，應確認為投資收益的是( )。

A.以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的公允價值變動

B.支付與取得長期股權投資直接相關的費用

C.處置長期股權投資凈損益

D.計提長期股權投資減值準備

【答案】C

【解析】以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的公允價值變動，計入“公允價值變動損益”，選項A

錯誤;支付與取得長期股權投資直接相關的費用，計入“長期股權投資”的初始投資成本，選項B錯誤;處置長期股權投資凈損益，計入“投資收益”;選項C正確;計提長期股權投資減值準備，計入“資產(chǎn)減值損失”，選項D錯誤。本題選擇C選項。

10.某企業(yè)材料采用計劃成本核算，月初結存材料的計劃成本為30萬元，材料成本差異為節(jié)約2萬元，當月購入材料的實際成本為110萬元，計劃成本為120萬元，當月領用材料的計劃成本為100萬元。月末該企業(yè)結存材料的實際成本為( )萬元。

A.48 B.46

C.50 D.54

【答案】B

【解析】材料成本差異率=(-2+110-120)/(30+120)=-8%，為節(jié)約差異，

領用材料計劃成本100萬元，實際成本=100×(1-8%)=92(萬元);

月末該企業(yè)結存材料的實際成本=30-2+110-92=46(萬元)

(多選)【題干】下列各項中，屬于讓渡資產(chǎn)使用權收入的有( )。

【選項】

A.轉讓商標使用權收取的使用費

B.出租辦公樓收取的租金

C.從被投資公司取得的現(xiàn)金股利

D.持有債券取得的利息

【答案】ABCD

【解析】讓渡資產(chǎn)使用權不僅包括讓渡實物資產(chǎn)使用權，也包括讓渡貨幣資金使用權，因此ABCD四個選項都屬于讓渡資產(chǎn)取得的收入。

【考點】收入——讓渡資產(chǎn)使用權收入——讓渡資產(chǎn)使用權收入核算內(nèi)容

【題干】某企業(yè)處置一幢以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，實際收到價款70萬元。該投資性房地產(chǎn)的賬面余額為60萬元，其中成本為45萬元，公允價值變動為15萬元。不考慮其他因素，企業(yè)處置該投資性房地產(chǎn)使其營業(yè)利潤增加的金額為( )萬元。

【選項】

A.70

B.15

C.25

D.10

【答案】D

【解析】處置該房地產(chǎn)，收到價款70萬元，減去其賬面余額60萬元，即獲得的營業(yè)利潤。

【考點】資產(chǎn)——固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)——投資性房地產(chǎn)

(初級會計實務)

【題干】2013年3月1日，某企業(yè)開始自行研發(fā)一項非專利技術，2014年1月1日研發(fā)成功并達到預定可使用狀態(tài)。該非專利技術研究階段累計支出為300萬元(均不符合資本化條件)，開發(fā)階段的累計支出為800萬元(其中不符合資本化條件的支出為200萬元)，不考慮其他因素，企業(yè)該非專利技術的入賬價值為( )萬元。

【選項】

A.800

B.900

C.1 100

D.600

【答案】D

【解析】企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)，研究階段發(fā)生的支出計入管理費用，開發(fā)階段的支出符合資本化條件的，計入無形資產(chǎn)成本，選項D正確。

【考點】資產(chǎn)——無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)——無形資產(chǎn)

【題干】下列各項中，關于收入確認表述正確的是( )。

【選項】

A.已確認收入的商品發(fā)生銷售退回，除屬于資產(chǎn)負債表日后事項外，一般應在發(fā)生時沖減當期銷售收入

B.采用托收承付方式銷售商品，應在發(fā)出商品時確認收入

C.銷售折讓發(fā)生在收入確認之前，銷售收入應按扣除銷售折讓后的金額確認

D.采用預收款方式銷售商品，應在款項全部收妥并發(fā)出商品時確認收入

【答案】AC

【解析】已確認收入的銷售退回，除屬于資產(chǎn)負債表日后事項外，直接沖減退回當期的收入和成本，相應的現(xiàn)金折扣一并沖減，A正確

采用托收承付方式銷售商品，應在發(fā)出商品且在辦妥托收手續(xù)時確認收入，B錯誤

銷售折讓如果發(fā)生在確認銷售收入之前，則應在確認銷售收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認，C正確

采用預收款方式銷售商品，應在發(fā)出商品時確認收入，D錯誤

【考點】收入——銷售商品收入——商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷售折讓的處理

收入——銷售商品收入——銷售退回的處理

收入——銷售商品收入——采用預收款方式銷售商品的處理

【題干】下列各項中，可用于將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配的方法有( )。

【選項】

A.定額比例法

B.不計算在產(chǎn)品成本法

C.約當產(chǎn)量比例法

D.在產(chǎn)品按固定成本計算法

【答案】ABCD

【解析】生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的歸集和分配的方法有：

1.不計算在產(chǎn)品成本法

2.在產(chǎn)品按固定成本計算法

3.在產(chǎn)品按所耗直接材料成本計價法

4.約當產(chǎn)量比例法

5.在產(chǎn)品按定額成本計價法

6.定額比例法

【考點】產(chǎn)品成本核算——生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的歸集和分配——完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間費用的分配

【題干】下列各項中，應計入廢品損失的是( )。

【選項】

A.生產(chǎn)過程中因工人操作不當導致的不可修復半產(chǎn)品成品

B.因保管不善導致的已入庫完工產(chǎn)品的毀損損失

C.實行“三包”企業(yè)的產(chǎn)品在出售后發(fā)現(xiàn)的廢品

D.無需返修可以降價出售的不合格品損失

【答案】AB

【解析】生產(chǎn)過程中以及生產(chǎn)結束的不可修復產(chǎn)品以及可修復產(chǎn)品的修復費用均應計入“廢品損失”，故AB正確;實行“三包”企業(yè)的產(chǎn)品出售后發(fā)現(xiàn)的廢品以及無需返還可以低價出售的不合格產(chǎn)品損失不屬于廢品損失核算范圍，故不選擇CD

【考點】產(chǎn)品成本核算——生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的歸集和分配——廢品損失

【題干】2015年1月1日，甲公司購入乙公司當日發(fā)行的面值為1 100萬元的公司債務，將其劃分為持有至到期投資，支付債券款1 200萬元，其中含相關稅費1萬元，甲公司該項投資的入賬價值為( )萬元。

25.下列各項中，關于期末結轉本年利潤“賬結法”的表述正確的有( )。

A.每月末將各損益類科目的余額轉入“本年利潤”科目

B.每月月末需要編制結轉損益憑證

C.與“表結法”相比，減少了轉賬環(huán)節(jié)和相應的工作量

D.“本年利潤”科目可以提供當月及本年累計的利潤(或虧損)額

【答案】ABD

【解析】在采用賬結法結轉本年利潤時，每月月末均需編制轉賬憑證，將在賬上結計出的各損益類科目的余額轉入“本年利潤”科目，選項A和B正確;結轉后“本年利潤”科目反映的是當月實現(xiàn)的利潤或者發(fā)生的虧損，“本年利潤”科目的本年余額反映的是本年累計實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損，選項D正確;

賬結法在各月均可通過“本年利潤”科目提供當月及本年累計的利潤或虧損額，但增加了轉賬環(huán)節(jié)和工作量，選項C錯誤。本題選擇ABD。

26. 下列各項中，關于要素費用的歸集和分配表述正確的有( )。

A.不滿一個工作日的停工，一般不計算停工損失

B.實行“三包”企業(yè)在產(chǎn)品出售后發(fā)現(xiàn)的廢品應包括在廢品損失內(nèi)

C.輔助生產(chǎn)成本采用計劃成本分配法，實際發(fā)生的費用與按計劃成本分配轉出的費用之間的差額全部計入當期損益

D.制造費用分配的生產(chǎn)工人工時比例法適用于各種產(chǎn)品生產(chǎn)機械化程度相差不多的企業(yè)

【答案】ACD【解析】不滿一個工作日的停工，一般不計算停工損失，所以選項A正確;實行“三包”企業(yè)在產(chǎn)品出售后發(fā)現(xiàn)的廢品不包括在廢品損失，所以選項B錯誤;輔助生產(chǎn)成本采用計劃成本分配法，實際發(fā)生的費用與按計劃成本分配轉出的費用之間的差額全部計入管理費用，所以選項C正確;生產(chǎn)工人工資比例分配法適用于各種產(chǎn)品生產(chǎn)機械化程度相

差不多的企業(yè)，如果生產(chǎn)工人工資是按生產(chǎn)工時比例分配，該方法實際上等同于生產(chǎn)工人工時比例法。

27.下列各項中，不會導致凈利潤變動的有( )。

A.以銀行存款購入專利權

B.計算結轉當期應交的城市維護建設稅

C.購入原材料，未付款

D.結轉當期應交未交的增值稅

【答案】ACD【解析】選項A，銀行存款支付來購買專利權，屬于資產(chǎn)內(nèi)部的增減變動，對凈利潤不會造成影響，選項A正確;

選項B，城建稅屬于“營業(yè)稅金及附加”科目的核算范圍，結轉當期應交的城建稅屬于凈利潤的計算范疇，會計分錄為

借：本年利潤

貸：營業(yè)稅金及附加，

會影響凈利潤發(fā)生變動，選項B不正確;

選項C，購入原材料但尚未付款，會計分錄為

借：原材料

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：應付賬款，

只會對資產(chǎn)和負債產(chǎn)生影響，不會造成凈利潤的變動，選項C正確;

選項D，月份終了，企業(yè)應將當月發(fā)生的應交未交增值稅額自“應交稅金——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目，

借：應交稅金——應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸：應交稅金——未交增值稅

這是在“應交稅金”科目下的內(nèi)部結轉，所以不會

對凈利潤產(chǎn)生影響，選項D正確。

(補充：將本月多交的增值稅自“應交稅金——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅金——未交增值稅”科目，貸記“應交稅金——應交增值稅(轉出多交增值稅)”科目。)

28.以下各項中，屬于營業(yè)外收入核算內(nèi)容的有( )。

A.出售無形資產(chǎn)凈損益

B.固定資產(chǎn)盤盈收入

C.確實無法支付的應付賬款

D.固定資產(chǎn)出售凈收益

【答案】ACD【解析】盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯處理，按重置成本確定其入賬價值。會計處理如下：

借：固定資產(chǎn)(重置成本)

貸：以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：盈余公積

利潤分配——未分配利潤

因此，選項B錯誤，其他選項全部計入“營業(yè)外收入”。

29.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，開出銀行承兌匯票購入原材料一批，并支付銀行承兌手續(xù)費。下列各項中，關于該企業(yè)采購原材料的會計處理表述正確的是( )。

A.支付的運輸費計入材料成本

B.支付的原材料價款計入材料成本

C.支付的可抵扣的增值稅進項稅額計入材料成本

D.支付的票據(jù)承兌手續(xù)費計入財務費用

【答案】ABD【解析】支付的原材料價款、運輸費等計入材料成本，選項A和B正確;支付的可抵扣的增值稅進項稅額計入“應交稅費-應交增值稅(進項稅額)”，予以抵扣，選項C錯誤;支付的銀行承兌匯票手續(xù)費計入“財務費用”，選項D正確。

30.下列各項中，關于長期借款利息費用的會計處理表述正確的有( )。

A.企業(yè)籌建期間發(fā)生的不符合資本化條件的利息費用計入管理費用

B.實際利率與合同利率差異較大的，采用合同利率計算確定利息費用

C.經(jīng)營期間建造固定資產(chǎn)發(fā)生的符合資本化條件的利息費用計入在建工程

D.經(jīng)營期間在建工程達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息費用計入財務費用

【答案】ACD【解析】長期借款利息費用應當在資產(chǎn)負債表日按照實際利率法計算確定，實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用，選項B錯誤;

長期借款計算確定的利息費用，屬于籌建期間的，計入管理費用，選項A正確;

用于構建固定資產(chǎn)等符合資本化條件的資產(chǎn)，在資產(chǎn)尚未達到預定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的利息支出應當資本化，計入在建工程，選項C正確;

資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，以及按規(guī)定不予資本化的利息支出，計入財務費用，選項D正確。

本題選擇ACD。

三、判斷題

37.在采用分批法核算產(chǎn)品成本的企業(yè)，應按批別設置制造費用明細賬。

A.正確

B.錯誤

【答案】B【解析】分批法成本核算的一般程序，賬內(nèi)按成本項目設置專欄，按車間設置制造費用明細賬。

材料一

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%，2015年12月初，M產(chǎn)品的在產(chǎn)品數(shù)量為2 000件，其成本包括直接材料150萬元(原材料隨加工進度陸續(xù)投入)、直接人工100萬元、制造費用50萬元;無產(chǎn)成品。2015年12月該企業(yè)發(fā)生相關經(jīng)濟業(yè)務資料如下：

(1)10日，生產(chǎn)M產(chǎn)品的機器發(fā)生不符合資本化條件的維修支出10萬元。

(2)31日，本月生產(chǎn)M產(chǎn)品發(fā)生直接材料費用30萬元。直接人工費用20萬元，制造費用10萬元。月末M產(chǎn)品完工入庫1 200件，未完工在產(chǎn)品800件，在產(chǎn)品平均完工率為50%，該企業(yè)采用約當產(chǎn)量比例法分配完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本。

(3)31日，銷售M產(chǎn)品1 000件，每件售價為0.3萬元。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元，以銀行存款為客戶代墊運雜費5萬元?？蛻粢陨虡I(yè)匯票結算全部款項，企業(yè)已收到票據(jù)。

(4)31日，以其生產(chǎn)的M產(chǎn)品10件作為福利發(fā)放給銷售人員，每件市場價格為0.3萬元，與計稅價格一致。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。

47.根據(jù)期初資料和資料(1)，下列各項表述正確的是( )。

A.機器維修支出10萬元計入管理費用

B.機器維修支出10萬元計入制造費用

C.期初在產(chǎn)品成本總額為300萬元

D.期初在產(chǎn)品單位成本為0.15萬元

【答案】ACD【解析】企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)維修費用等后續(xù)支出，應在發(fā)生時計入

管理費用，所以選項A正確，選項B錯誤;期初在產(chǎn)品成本總額為150+100+50=300(萬元)，單位成本=300/2000=0.15(萬元/件)，所以選項C和D正確。

48.根據(jù)期初資料和資料(2)，下列各項中，采用約當產(chǎn)量比例法分配生產(chǎn)費用計算結果正確的是( )。

A.期末M在產(chǎn)品成本總額為90萬元

B.本月發(fā)生的生產(chǎn)費用為60萬元

C.期末M完工產(chǎn)品成本總額為270萬元

D.M在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量為400件

【答案】ABCD【解析】在產(chǎn)品約當產(chǎn)量=800×50%=400(件),

本月發(fā)生的生產(chǎn)費用=直接材料費用+直接人工費用+制造費用=30+20+10=60(萬元)，

單位成本=(300+60)/(1200+400)=0.225(萬元/件)，

在成品成本總額=0.225×400=90(萬元),

完工產(chǎn)品成本總額=0.225×1200=270(萬元)

所以選項A、B、C、D全部正確。

49.根據(jù)資料(3)，下列各項中，關于該企業(yè)確認收入的會計處理正確的是( )。

A.借：應收票據(jù) 356

貸：主營業(yè)務收入 300

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 51

銀行存款 5

B.借：應收票據(jù) 356

貸：主營業(yè)務收入 305

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 51

C.借：其他貨幣資金 356

貸：主營業(yè)務收入 300

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 51

銀行存款 5

D.借：銀行存款 346

銷售費用 5

貸：主營業(yè)務收入 300

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 51

【答案】A【解析】以銀行存款為客戶代墊運雜費5萬元，且客戶以商業(yè)匯票結算全部款項，所以代墊運雜費5萬元計入應收票據(jù)，該企業(yè)確認收入的會計處理為：

借：應收票據(jù) 356

貸：主營業(yè)務收入 300

應交稅費---應交增值稅(銷項稅) 51

銀行存款 5

50.根據(jù)資料(4)，下列各項中，關于該企業(yè)將M產(chǎn)品發(fā)放給銷售人員的會計處理正確的是( )。

A.發(fā)放M產(chǎn)品時：

借：銷售費用 3.51

貸：主營業(yè)務收入 3

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 0.51

B.發(fā)放M產(chǎn)品結轉成本時：

借：主營業(yè)務成本 2.25

貸：庫存商品 2.25

C.發(fā)放M產(chǎn)品確認收入時：

借：應付職工薪酬 3.51

貸：主營業(yè)務收入 3

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 0.51

D.確認非貨幣性職工薪酬時：

借：銷售費用 3.51

貸：應付職工薪酬 3.51

【答案】BCD

【解析】(1)確認非貨幣性職工薪酬時：

借：銷售費用 3.51[0.3×(1+17%)×10)]

貸：應付職工薪酬 3.51

選項D正確;

(2)發(fā)放M產(chǎn)品時，確認收入

借：應付職工薪酬 3.51

貸：主營業(yè)務收入 3

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)0.51

同時，結轉成本

借：主營業(yè)務成本 2.25(2.25×10=2.25)

貸：庫存商品 2.25

所以選項B和C正確，選項A錯誤。

本題選擇BCD。

51.根據(jù)資料(1)至(4)，下列各項中，關于利潤表項目表述正確的是( )。

A.利潤總額增加62.24萬元

B.營業(yè)利潤增加72.75萬元

C.營業(yè)收入增加300萬元

D.營業(yè)成本增加227.25萬元

【答案】AD【解析】利潤總額增加=-10(資料1管理費用)+300(資料3主營業(yè)務收入)-1000×2.25(資料3主

營業(yè)務成本)-3.51(資料4銷售費用)+3(資料4主營業(yè)務收入)-2.25(資料4主營業(yè)務成本)=62.24(萬元)，選項A正確;

資料(1)至(4)涉及影響損益的事項均影響營業(yè)利潤，營業(yè)利潤增加=62.24(萬元)，選項B錯誤;

營業(yè)收入增加=300(資料3主營業(yè)務收入)+3(資料4主營業(yè)務收入)303(萬元)，選項C錯誤;營業(yè)成本增加=1000×2.25(資料3主營業(yè)務成本)+2.25(資料4主營業(yè)務成本)227.25(萬元)，選項D正確。

資料二

甲公司為增值稅一般納稅人，2015年5月有關資料如下：

(1)當月實現(xiàn)銷售收入160萬元，應交增值稅銷項稅額27.2萬元，款項已將全部收到存入銀行。本月預收貨款50萬元已存入銀行。該企業(yè)未單獨設置“預收賬款”科目。

(2)4日，購買一批原材料，其價款為30萬元，增值稅稅額為5.1萬元，以相應金額的銀行匯票結算

款項。12日，用銀行存款支付購進建造倉庫的工程物資款50萬元，增值稅稅額為8.5萬元。20日，按照合同用銀行存款預付購買原材料款15萬元。

(3)25日，從證券交易所購入乙公司股票10萬股，每股面值1元，購買價格為每股10元，另支付相關稅費0.3萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。

(4)當月分配職工薪酬26萬元。其中，生產(chǎn)工人工資12萬元，獎金，津貼等薪酬3萬元;在建工程人員工資5萬元，獎金，津貼等薪酬1萬元;

行政管理人員工資4萬元，獎金，津貼等薪酬1萬元，當月職工工資21萬元已發(fā)放。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。

52.根據(jù)資料(1)，下列各項中，關于甲公司的會計處理結果正確的是( )。

A.“應收賬款”科目貸方增加50萬元

B.資產(chǎn)負債表“預收款項”項目增加50萬

C.“銀行存款”科目借方增加210萬元

D.“主營業(yè)務收入”科目貸方增加210萬元

【答案】AB【解析】未單獨設置“預收賬款”科目的企業(yè)，預收的賬款也在“應收賬款”科目核算，本月預收

貨款50萬元，“應收賬款”科目貸方增加50萬元，選項A正確;

“應收賬款”科目貸方50萬元計入資產(chǎn)負債表預收款項”中，選項B正確;

“銀行存款”科目借方增加160+27.2+50=237.2萬元，選項C錯誤;

當月實現(xiàn)銷售收入160萬元，計入“主營業(yè)務收入”， 本月預收貨款50萬元不滿足收入確認條件，不計入，“主營業(yè)務收入”科目貸方增加160萬元，選項D錯誤。

本題選擇AB。

53.根據(jù)資料(2)，下列各項中，關于甲公司的會計處理結果正確的是( )。

A.預付賬款增加15萬元

B.購進工程物資成本58.5萬元

C.其他貨幣資金減少35.1萬元

D.應收票據(jù)減少30萬元

【答案】ABC【解析】20日，按照合同用銀行存款預付購買原材料款15萬元，預付賬款增加15萬元，選項A正確;

12日，用銀行存款支付購進建造倉庫的工程物資款50萬元，增值稅稅額為8.5萬元，用于建造不動產(chǎn)的工程物資，進項稅額不得抵扣，計入工程物資，工程物資成本=50+8.5=58.5(萬元)，選項B正確;

4日，購買一批原材料，其價款為30萬元，增值稅稅額為5.1萬元，以相應金額的銀行匯票結算款項，銀行匯票屬于其他貨幣資金，其他貨幣資金減少35.1(30+5.1)萬元，選項C正確，選項D錯誤。

54.根據(jù)材料(3)，下列各項中，甲公司支付購買股票相關稅費應計入的會計科目是( )。

A.管理費用 B.投資收益

C.財務費用 D.交易性金融資產(chǎn)

【答案】B【解析】企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關交易費用應當在發(fā)生時作為投資收益進行會計處理，選項B正確。

55.根據(jù)資料( )，下列各項中，關于甲公司職工薪酬的會計處理結果正確的是( )。

A.計入生產(chǎn)成本的職工薪酬總額為12萬元

B.計入在建工程的職工薪酬總額為6萬元

C.計入生產(chǎn)成本的職工薪酬總額為15萬元

D.計入管理費用的職工薪酬總額為5萬元

【答案】BCD【解析】工資、獎金、津貼均屬于“職工薪酬”的核算范圍，生產(chǎn)工人工資12萬元，獎金，津貼等薪

酬3萬元，全部計入“生產(chǎn)成本”，金額為12+3=15(萬元)，選項A錯誤，選項C正確;

在建工程人員工資5萬元，獎金，津貼等薪酬1萬元，全部計入“在建工程”，金額為5+1=6(萬元)，選項B正確;。

行政管理人員工資4萬元，獎金，津貼等薪酬1萬元，全部計入“管理費用”，金額為4+1=5(萬元)，選項D正確。

本題選擇BCD。

56.根據(jù)資料(1)至(4)，下列各項中，甲公司2015年5月現(xiàn)金流量表項目計算結果正確的是( )。

A.銷售商品，提供勞務收到的現(xiàn)金為237.2萬元

B.投資支付的現(xiàn)金為100.3萬元

C.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金為16萬元

D.購買商品，接受勞務支付的現(xiàn)金為50.1萬元

【答案】ABCD【解析】銷售商品提供勞務收到的現(xiàn)金=160+27.2+50=237.2(萬元)，選項A正確;

投資支付的現(xiàn)金=10×10+0.3=100.3(萬元)，選項B正確;

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=12+4=16(萬元)，選項C正確;

購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金=30+5.1+15=50.1(萬元)，選項D正確。

材料三

2015年初某股份有限公司資產(chǎn)負債表中股東權益各項目余額為：股本1 000萬元、資本公積5 000萬元，盈余公積500萬元、未分配利潤1 000萬元。2015年該公司發(fā)生的有關股東權益業(yè)務資料如下：

(1)委托證券公司發(fā)行了新增普通股500萬股。每股面值1元，每股發(fā)行價格6元，按照發(fā)行價的3%向證券公司支付相關發(fā)行費用。

(2)經(jīng)股東大會批準，將資本公積2 000萬元轉增

股本。

(3)本年實現(xiàn)凈利潤2 000萬元，分別按凈利潤的10%和5%提取法定盈余公積和任意盈余公積。

(4)經(jīng)股東大會批準，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1 000萬元。

要求：

根據(jù)上述資料。不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)

57.根據(jù)資料(1)，該公司增發(fā)股票計入資本公積的金額是( )萬元。

A.2 500 B.2 910

C.3 000 D.2 410

【答案】D【解析】在溢價發(fā)行股票的情況下，企業(yè)發(fā)行股票取得的收入，等于股票面值部分作為股本處理，超出股票面值的溢價收入應作為股本溢價處理，本題中，溢價收入=500×(6-1)=2500(萬元);

發(fā)行股票相關的手續(xù)費、傭金等交易費用：如果是溢價發(fā)行股票的，應從溢價中抵扣，沖減資本公積(股本溢價);無溢價發(fā)行股票或溢價金額不足以抵扣的，應將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤，向證券公司支付相關發(fā)行費用=500×6×3%=90(萬元)，該公司增發(fā)股票計入資本公積的金額=2500-90=2410(萬元)，選項D正確。

58.根據(jù)資料(2)，下列各項中，關于資本公積轉增股本的會計處理結果表述正確的是( )。

A.不會導致企業(yè)股東權益總額發(fā)生增減變化

B.企業(yè)留存收益減少2 000萬元

C.企業(yè)股東權益總額減少2 000萬元

D.企業(yè)股本增加2 000萬元

【答案】AD【解析】資本公積轉增股本的會計處理

借：資本公積 2 000

貸：股本 2 000

本處理為股東權益內(nèi)部的變動，不影響股東權益總額，選項A正確，選項C錯誤;留存收益包括盈余公積和未分配利潤兩類，本處理并未導致留存收益發(fā)生變化，選項B錯誤;根據(jù)會計處理，股本增加2 000萬元，選項D正確。

(初級會計實務)

(多選)【題干】下列各項中，應計入銷售費用的有( )。

【選項】

A.專設銷售機構的職工薪酬

B.隨同產(chǎn)品出售不單獨計價的包裝物成本

C.支付的廣告費

D.預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

【答案】ABCD

【解析】此題考查銷售費用的核算內(nèi)容，銷售費用包括銷售商品和材料、提供勞務過程中發(fā)生的各種費用，包括：保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用

【考點】費用——期間費用——銷售費用

初級會計實務

(多選)【題干】下列各項中，應計入營業(yè)稅金及附加值的有( )。

【選項】

A.對外銷售應稅產(chǎn)品應繳納的資源稅

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)存貨應交納的土地增值稅

C.對外銷售應稅消費品應交納的消費稅

D.小規(guī)模納稅企業(yè)購進貨物支付的增值稅

【答案】ABC

【解析】營業(yè)稅金及附加核算的內(nèi)容包括：消費稅、營業(yè)稅、教育費附加、城市維護建設稅、土地增值稅、資源稅,故選擇ABC;小規(guī)模納稅人采購支付的增值稅應計入采購成本，故不選擇D。

【考點】費用——營業(yè)稅金及附加——營業(yè)稅金及附加核算內(nèi)容

【選項】

A.1 101

B.1 100

C.1 199

D.1 200

【答案】D

【解析】此題考查“持有至到期投資”入賬價值的核算，持有至到期投資按照公允價值計入(包含相關稅費)，并按照票面金額計入“持有至到期投資——成本”，差額計入“持有至到期投資——利息調(diào)整”。會計分錄為：

借：持有至到期投資——成本 1 100

——利息調(diào)整 100

貸：其他貨幣資金 1 200

【考點】資產(chǎn)——持有至到期投資——取得成本的核算

【題干】企業(yè)采用成本法核算長期股權投資，當被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)正確的會計處理是( )。

【選項】

A.借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”科目

B.借記“應收股利”科目，貸記“長期股權投資”科目

C.借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目

D.借記“長期股權投資”科目，貸記“投資收益”科目

【答案】C

【解析】長期股權投資成本法持有期間，被投資發(fā)放現(xiàn)金股利時，應核算為投資收益

【考點】資產(chǎn)——長期股權投資+——成本法持有期間的會計處理

【題干】下列各項中，屬于企業(yè)留存收益的有( )。

【選項】

A.按規(guī)定從凈利潤中提取的法定盈余公積

B.累積未分配的利潤

C.按股東大會決議從凈利潤中提取的任意盈余公積

D.發(fā)行股票的溢價收入

【答案】ABC

【解析】留存收益包括盈余公積和未分配利潤，盈余公積又包括法定盈余公積和任意盈余公積。D屬于資本公積

【考點】所有者權益——留存收益——留存收益概述

【題干】下列各項中，會導致企業(yè)實收資本增加的有( )。

【選項】

A.資本公積轉增資本

B.接受投資者追加投資

C.盈余公積轉增資本

D.接受非流動資產(chǎn)捐贈

【答案】ABC

【解析】A：借：資本公積

貸：實收資本

B：借：銀行存款等

貸：實收資本

C：借：盈余公積

貸：實收資本

D：借：固定資產(chǎn)等

貸：營業(yè)外收入

ABC均增加實收資本，D不增加實收資本

【考點】所有者權益——實收資本——實收資本的賬務處理

會計實務【題干】事業(yè)單位按規(guī)定計算確定應繳納的企業(yè)所得稅，下列各項中，會計處理正確的是( )。

【選項】

A.借記“非財政補助結余分配”科目，貸記“應繳稅費”科目

B.借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“應繳稅費”科目

C.借記“應繳稅費”科目，貸記“銀行存款”科目

D.借記“事業(yè)支出”科目，貸記“應繳稅費”科目

【答案】A

【解析】非財政補助結余通過“非財政補助結余分配”來進行核算，事業(yè)結余以及經(jīng)營結余(非借方余額)結轉到“非財政補助結余分配”，然后核算應繳納的企業(yè)所得稅以及按照有關規(guī)定提取的職工福利基金等。

【考點】事業(yè)單位會計基礎——凈資產(chǎn)——非財政補助結余

會計實務【題干】某家電企業(yè)適用的增值稅率為17%，2015年12月，該企業(yè)向直接參加生產(chǎn)的250名職工每人發(fā)放一臺自產(chǎn)的空氣凈化器作為職工福利，該空氣凈化器實際成本為每臺800元，市場售價為每臺1000(不含增值稅)。不考慮其他因素，該家電企業(yè)因該項業(yè)務應確認的“應付職工薪酬”科目貸方金額為( )元。

【選項】

A.200 000

B.292 500

C.242 500

D.250 000

【答案】B

【解析】為員工發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品相當于視同銷售，核算“應付職工薪酬”按照售價加上增值稅銷項稅額，會計分錄如下：

確認非貨幣性福利時：

借：生產(chǎn)成本 292 500

貸：應付職工薪酬 292 500

發(fā)放福利時：

借：應付職工薪酬 292 500

貸：主營業(yè)務收入 250 000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)42 500

結轉成本時：

借：主營業(yè)務成本 200 000

貸：庫存商品 200 000

【考點】負債——應付職工薪酬——非貨幣性福利

【題干】下列各項中，不應計入管理費用的是( )。

【選項】

A.按規(guī)定計算確定的應交礦產(chǎn)資源補償費

B.取得可供出售金額資產(chǎn)支付的交易費用

C.企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費

D.行政管理部門計提的固定資產(chǎn)折舊費

【答案】B

【解析】礦產(chǎn)資源補償費、企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、行政管理部門計提的固定資產(chǎn)折舊費都計入管理費用

【考點】費用——期間費用——期間費用的概述

(初級會計實務)【題干】下列各項中，應計入銷售費用的有( )。

【選項】

A.專設銷售機構的職工薪酬

B.隨同產(chǎn)品出售不單獨計價的包裝物成本

C.支付的廣告費

D.預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

【答案】ABCD

【解析】此題考查銷售費用的核算內(nèi)容，銷售費用包括銷售商品和材料、提供勞務過程中發(fā)生的各種費用，包括：保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用

【考點】費用——期間費用——銷售費用

2014年初某公司短期借款，長期借款應付債券，科目均無余額。該公司2014年、2015年：

(1)2014年3月3日，從中國銀行借入2年期，年利率6%，到期一次還本付息，不計復利的長期借款200萬元，當日用于購買一臺不需安裝設備。

(2)2015年6月30日，從工商銀行借入期限為3個月，年利率3.6%，到期一次還本付息的短期借款，借款100萬元。

(3)2015年7月1日，按面值發(fā)行債券500萬元，該債券期限為3年，到期一次還本付息，年利率為6%(不計復利)，票面利率等于實際利率，發(fā)行債券款次于當日全部用于購買建造廠房所需的工程物資。該廠房已于2015年1月1日動工預計兩年后達到使用狀。

(4)2015年9月30日，歸還工商銀行短期借款。

1.【題干】該公司按月計提長期借款利息會計處理正確的是( )。

【選項】

A.借：在建工程 1

貸：應付利息 1

B.借：在建工程 12

貸：長期借款——應付利息 12

C.借：財務費用 12

貸：應付利息 12

D.借：財務費用 1

貸：長期借款——應付利息 1

【答案】D

【解析】不需安裝，直接投入使用，因此利息計入“財務費用”。長期借款到期一次付息，利息計入“長期借款”。利息：200×6%÷12=1

【考點】負債——長期借款——長期借款的賬務處理

2.【題干】該公司2015年7月31日預提短期借款利息的會計處理正確的是( )。

【選項】

A.財務費用增加0.3萬元

B.銀行存款減少0.3萬元

C.應付利息增加0.3萬元

D.短期借款增加0.3萬元

【答案】AC

【解析】到期一次還本付息的短期借款，借：財務費用 3000

貸：應付利息 3000

【考點】負債——短期借款

4.【題干】下列各項中，2015年12月31日計提債券利息會計處理正確的是( )。

【選項】

A.應付債券+15w

B.再建工程+15w

C.應付利息+15w

D.財務費用+15w

【答案】AB

【解析】債券發(fā)行用于購買建造工程的物資，因此產(chǎn)生的利息500×6%÷12×6=15(萬元)計入“在建工程”。債券時到期一次還本付息的，所以利息計入債券成本。

借：在建工程 150000

貸：應付債券—應付利息 150000

【考點】負債——應付債券及長期應付款——應付債券

5.【題干】根據(jù)期初資料(1)～(5)，2015年12月31日，該公司資產(chǎn)負債表下列各項期末余額正確的是( )。

【選項】

A.應付債券500萬元

B.短期借款100萬元

C.長期借款221萬元

D.應付債券515萬元

【答案】CD

【解析】A. 債券時到期一次還本付息的，所以利息15萬元計入債券成本，應付債余額為515萬元，A錯誤，D選項正確

B.2015年9月30日，短期借款已還清，B錯誤

C.長期借款到期一次付息，利息計入“長期借款”，C正確

【考點】負債——長期借款——長期借款的賬務處理

負債——應付債券及長期應付款——應付債券

甲公司為增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%，原材料按實際成本核算，材料發(fā)出成本采用月末一次加權平均法計算。2015年12月初該公司M材料庫存數(shù)量為500千克，單價為每千克200元。本月該公司發(fā)生發(fā)生有關存貨業(yè)務如下：

(1)2日，持面值為250 000元的銀行匯票購買M材料800千克，單價為每千克250元，增值稅稅額為34 000元，裝卸費為3 000元。材料驗收入庫，多余款項已退回并入賬。

(2)10日，收到乙公司作為資本投入的M材料3 000千克并驗收入庫。乙公司開具增值稅專用發(fā)票注明的價款600 000元(與投資合同約定的價值一致)，增值稅稅額102 000元由乙公司支付。乙公司在甲公司注冊資本中享有的份額為580 000元。

(3)31日，“發(fā)料憑證匯總表”中M,材料領用記錄為：生產(chǎn)產(chǎn)品領用1 600千克，車間一般耗用300千克，行政管理部門耗用200千克，銷售部門耗用100千克。

(4)31日，財產(chǎn)清查中盤虧M材料的成本為10 500元，增值稅進項稅額為1 785元，經(jīng)批準確認一般經(jīng)營損失。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答以下小題(答案中的全額單位用元表示，計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，保留小數(shù)點后兩位小數(shù))。

【題干】根據(jù)資料(1)，下列各項中，甲公司會計處理正確的是( )。

【選項】

A.用銀行匯票購買材料時：

借：原材料 203 000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 34 000

貸：銀行存款 237 000

B.用銀行匯票購買材料時：

借：原材料 203 000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 34 000

貸：其他貨幣資金 237 000

C.申請簽發(fā)銀行匯票時：

借：其它貨幣資金 250 000

貸：銀行存款 250 000

D.收到退回的銀行匯票多余款項時：

借：銀行存款 13 000

貸：其它貨幣資金 13 000

【答案】BCD

【解析】原材料賬面價值：800×250+裝卸費3000=203000，企業(yè)采購商品采用銀行匯票結算時，應通過“其他貨幣資金”科目核算。A錯誤，B正確

取得銀行匯票時，借記“其他貨幣資金”，貸記“銀行存款”，收到退回銀行匯票多余款項時，借記“銀行存款”，貸記“其他貨幣資金?！?/p>

【考點】資產(chǎn)——存貨——原材料

資產(chǎn)——貨幣資金——其他貨幣資金

【題干】根據(jù)資料(2)，下列各項中，甲公司會計處理結果正確的是( )。

【選項】

A.實收資本增加702 000元

B.材料采購增加600 000元

C.資本公積增加122 000元

D.原材料增加600 000元

【答案】CD

【解析】收到M材料投資時，

借：原材料 600 000(按投資合同約定的價值入賬)

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 102 000

貸：實收資本 580 000(按投資合同約定的投資者在企業(yè)注冊資本中享有的份額計算)

資本公積——資本溢價 122 000(入賬價值超過在注冊資本中所占份額的部分，計入

資本溢價)

【考點】所有者權益——實收資本——實收資本的賬務處理

【題干】根據(jù)期初資料，資料(1)和(2)，甲公司當月發(fā)出M材料的月末加權平均單位成本是( )。

【選項】

A.210

B.211.32

C.210.53

D.209.30

【答案】A

【解析】(500×200+203000+600000)/(500+800+3000)=903000/4300=210

【考點】

【題干】根據(jù)期初材料，資料(1)至(3)，下列各項中，甲公司會計處理正確的是( )。

【選項】

A.生產(chǎn)產(chǎn)品領用的材料計入生產(chǎn)成本336 000元

B.銷售部門領用的材料計入銷售費用20 930元

C.車間一般耗用的材料計入制造費用63 159元

D.行政管理部門領用的材料計入管理費用42 264元

【答案】A

【解析】A.生產(chǎn)產(chǎn)品領用原材料計入“生產(chǎn)成本”，金額：1600×210=336 000

B.銷售部門領用計入銷售費用，金額：100×210=21 000

C.車間一般耗用計入制造費用，金額：210×300=63 000

D.行政管理部門領用計入管理費用，金額：210×200=42 000

【考點】費用——營業(yè)成本——主營業(yè)務成本

費用——期間費用——期間費用的賬務處理

【題干】根據(jù)資料(4)，下列各項中，甲公司會計處理結果正確的是( )。

【選項】

A.管理費用增加12 285元

B.制造費用增加10 500元

C.原材料減少10 200元

D.營業(yè)外支出增加10 500元

【答案】A

【解析】確認為一般經(jīng)營性損失，增值稅轉出，虧損計入“管理費用”。

借：待處理財產(chǎn)損溢 12 285

貸：原材料 10 500

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)1785

借：管理費用 12 285

貸：待處理財產(chǎn)損溢 12285

【考點】資產(chǎn)——存貨——存貨清查

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。因保管車輛的需要。2013年1月該企業(yè)決定采用自營方式建造一棟車庫。相關資料如下：

(1)2013年1月至6月，購入車庫工程用物資100萬元，增值稅17萬元，發(fā)生運輸費用5萬元，增值稅0.55萬元;全部款項以銀行存款付訖。施工期間，購入的工程物資全部用于工程建設;確認的工程人員薪酬為30萬元;支付其他直接費用16.35萬元;領用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥一批，該批水泥成本為20萬元，稅務部門確定的計稅價格為30萬元。

(2)2013年6月30日，車庫達到預定可使用狀態(tài)，其建造成本為194萬元，預計可使用20年，預計凈殘值為2萬元，采用直線法計提折舊。

(3)2015年6月30日，董事會決定將該車庫(不考慮土地使用權)整體出租，同日與乙企業(yè)簽訂租賃合同，租期為3年，7月1日起租。每月租金5萬元，每月末收取。甲企業(yè)將該車庫轉為投資性房地產(chǎn)核算，采用公允價值模式計量，6月30日車庫的公允價值為180萬元。

(4)2015年12月31日，車庫的公允價值為190萬元。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示，保留小數(shù)點后兩位)。

【題干】根據(jù)資料(1)，下列各項中，甲企業(yè)購入工程物資的入賬成本是( )萬元。

【選項】

A.117.55

B.117

C.122.55

D.122

【答案】C

【解析】入賬成本=買價+裝卸費+運輸費+安裝費+稅金+專業(yè)人員服務費等。

工程用物資100萬元+增值稅17+運輸費用5+增值稅0.55=122.55

【考點】資產(chǎn)——固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)——固定資產(chǎn)

【題干】根據(jù)資料(1)，下列各項中，甲企業(yè)建造車庫領用自產(chǎn)水泥的會計處理正確的是( )。

【選項】

A.借：在建工程 23.4

貸：庫存商品 20

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 3.4

B.借：在建工程 35.1

貸：主營業(yè)務收入 30

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 5.1

借：主營業(yè)務成本 20

貸：庫存商品 20

C.借：在建工程 20

貸：庫存商品 20

D.借：在建工程 25.1

貸：庫存商品 20

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 5.1

【答案】D

【解析】領用本企業(yè)產(chǎn)品用于不動產(chǎn)，借記在建工程，貸記庫存商品(按成本計價)、應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(按計稅價格×稅率計算)

【考點】資產(chǎn)——固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)——固定資產(chǎn)