點(diǎn)擊查看：2016初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題及答案全收錄

一、單項(xiàng)選擇題

【題干】不屬于中央預(yù)算草案的編制內(nèi)容的有( )。

【選項(xiàng)】

A.上一年度結(jié)余用于本年度安排的支出

B.地方上繳的支出

C.本級(jí)預(yù)算收入和支出

D.返還或者補(bǔ)助地方的收入

【答案】B

【解析】中央預(yù)算的編制內(nèi)容：

1. 本級(jí)預(yù)算收入和支出

2. 上一年度結(jié)余用于本年度安排的支出

3. 返還或者補(bǔ)助地方的支出

4. 地方上解的收入

【考點(diǎn)】預(yù)算草案的編制(會(huì)計(jì)從業(yè)資格證——財(cái)經(jīng)法規(guī))

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

(單選)【題干】事業(yè)單位按規(guī)定計(jì)算確定應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

【選項(xiàng)】

A.借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目

B.借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目

C.借記“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”科目

D.借記“事業(yè)支出”科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目

【答案】

【解析】

【考點(diǎn)】

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

(單選)【題干】某家電企業(yè)適用的增值稅率為17%，2015年12月，該企業(yè)向直接參加生產(chǎn)的250名職工每人發(fā)放一臺(tái)自產(chǎn)的空氣凈化器作為職工福利，該空氣凈化器實(shí)際成本為每臺(tái)800元，市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái)1000(不含增值稅)。不考慮其他因素，該家電企業(yè)因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方金額為( )元。

【選項(xiàng)】

A.200 000

B.292 500

C.242 500

D.250 000

【答案】

【解析】

【考點(diǎn)】

(初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù))

(單選)【題干】2013年3月1日，某企業(yè)開(kāi)始自行研發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù)，2014年1月1日研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該非專利技術(shù)研究階段累計(jì)支出為300萬(wàn)元(均不符合資本化條件)，開(kāi)發(fā)階段的累計(jì)支出為800萬(wàn)元(其中不符合資本化條件的支出為200萬(wàn)元)，不考慮其他因素，企業(yè)該非專利技術(shù)的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。

【選項(xiàng)】

A.800

B.900

C.1 100

D.600

【答案】D

【解析】自行研究開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的支出分為符合資本化條件的以及不符合資本化條件的兩種。對(duì)于符合資本化條件的部分，應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)取得成本，故此題中只有(800-200)萬(wàn)元符合資本化，此題選擇D;對(duì)于不能夠資本化的部分需要費(fèi)用化，一般計(jì)入“管理費(fèi)用”

【考點(diǎn)】資產(chǎn)——無(wú)形資產(chǎn)——無(wú)形資產(chǎn)的取得

【題干】某公司年初未分配利潤(rùn)1 000萬(wàn)，盈余公積500萬(wàn)，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5 000萬(wàn)，分別提取法定盈余公積500萬(wàn)，任意盈余公積250萬(wàn)，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利500萬(wàn)，年末，留存收益多少萬(wàn)?( )

【選項(xiàng)】

A.6 500

B.5 250

C.5 750

D.6 000

【答案】D

【解析】留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)兩類。年初留存收益為1000+500=1500。年末盈余公積為500+250=750，未分配利潤(rùn)為5000-500-250-500=3750。3750+750+1500=6000。

【考點(diǎn)】所有者權(quán)益——留存收益——留存收益概述

【題干】某企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。2015年度，該企業(yè)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1 800萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入200萬(wàn)元：發(fā)生稅收滯納金6萬(wàn)元，處置固定資產(chǎn)凈收益20萬(wàn)元。不考慮其他因素，該企業(yè)2015年度所得稅費(fèi)用為( )萬(wàn)元。

【選項(xiàng)】

A.395

B.400

C.403.5

D.405

【答案】

【解析】應(yīng)納稅所得額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1800-國(guó)債利息收入200+稅收滯納金6+處置固定資產(chǎn)凈收益(營(yíng)業(yè)外收入)20=1626

應(yīng)納所得稅=1626×25%=406.5

【考點(diǎn)】利潤(rùn)——所得稅費(fèi)用——應(yīng)交所得稅的計(jì)算

【題干】匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的缺點(diǎn)包括( )。

【選項(xiàng)】

A.減輕了登記總分類賬的工作量

B.不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工

C.轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大

D.不利于賬目的檢查

【答案】BC

【解析】匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的缺點(diǎn)是當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大，并且按每一貸方賬戶編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于賬目的檢查。A是匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)，D是科目匯總表賬務(wù)處理程序的缺點(diǎn)。

【考點(diǎn)】賬務(wù)處理程序(會(huì)計(jì)從業(yè)資格證——會(huì)計(jì)基礎(chǔ))

1.下列各項(xiàng)中，引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生變化的是( )。

A.提取法定盈余公積

B.宣告分配現(xiàn)金股利

C.提取任意盈余公積

D.用盈余公積彌補(bǔ)虧損

【答案】B

【解析】留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)兩類。

選項(xiàng)A，提取法定盈余公積，會(huì)計(jì)處理為：

借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積

貸：盈余公積—法定盈余公積

屬于留存收益內(nèi)部變化，不會(huì)引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生變化，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;

選項(xiàng)B，宣告分配現(xiàn)金股利, 會(huì)計(jì)處理為：

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

貸：應(yīng)付股利

留存收益總額減少，選項(xiàng)B正確;

選項(xiàng)C，提取任意盈余公積,會(huì)計(jì)處理為：

借：利潤(rùn)分配—提取任意盈余公積

貸：盈余公積—任意盈余公積

屬于留存收益內(nèi)部變化，不會(huì)引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生變化，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;

選項(xiàng)D，用盈余公積彌補(bǔ)虧損, 會(huì)計(jì)處理為：

借：盈余公積

貸：利潤(rùn)分配—盈余公積補(bǔ)虧

屬于留存收益內(nèi)部變化，不會(huì)引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生變化，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

2. 下列各項(xiàng)中，事業(yè)單位應(yīng)通過(guò)“其他收入”科目核算的是( )。

A.開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入

B.按照規(guī)定對(duì)外投資取得的投資收益

C.附屬獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入

D.從主管部門取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入

【答案】B

【解析】開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入，在“經(jīng)營(yíng)收入”中核算，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;

事業(yè)單位的其他收入是指事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營(yíng)收入以外的各項(xiàng)收入，包括投資收益、銀行存款利息收入、租金收入、捐贈(zèng)收入、現(xiàn)金盤盈收入、存貨盤盈收入、收回已核銷應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、無(wú)法

償付的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)等。按照規(guī)定對(duì)外投資取得的投資收益，屬于“其他收入”的核算范圍，選項(xiàng)B正確;

附屬獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入屬于“附屬單位上繳收入”選項(xiàng)C錯(cuò)誤;

從主管部門取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入，屬于“上級(jí)補(bǔ)助收入”，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，本題選擇B選項(xiàng)。

3.企業(yè)獲得用于購(gòu)買環(huán)保設(shè)別的政府補(bǔ)助，在收到補(bǔ)助款借記“銀行存款”科目的同時(shí)，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是( )。

A.營(yíng)業(yè)外收入

B.遞延收益

C.未實(shí)現(xiàn)融資收益

D.其他業(yè)務(wù)收入

【答案】B

【解析】企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，然后自長(zhǎng)期資產(chǎn)可供使用時(shí)起，按照長(zhǎng)期資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用期限，將遞延收益平均分?jǐn)傊廉?dāng)期損益，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

4.2015年度某企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為960萬(wàn)元，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為800萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。當(dāng)年影響所得稅費(fèi)用的遞延所得稅負(fù)債增加50萬(wàn)元，企業(yè)2015年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額為( )萬(wàn)元。

A.250 B.240

C.150 D.200

【答案】A

【解析】所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用，當(dāng)期所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=800×25%=200(萬(wàn)元)，

遞延所得稅費(fèi)用=50(萬(wàn)元)，

所得稅費(fèi)用=200+50=250(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確。

5.2015年9月10日，某企業(yè)與客戶簽訂銷售合同并預(yù)收客戶貸款55 000元，9月20日，商品發(fā)出，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為50 000元，增值稅稅額為8 500元，當(dāng)日發(fā)出商品的同時(shí)收到剩余貸款，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的商品銷售收入金額為( )元。

A.3 500 B.58 500

C.55 000 D.50 000

【答案】D

【解析】預(yù)收賬款銷售方式下，銷售方直到收到最后一筆款項(xiàng)才將商品交付購(gòu)貨方，表明商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬只有在收到最后一筆款項(xiàng)時(shí)才轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，銷售方通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為預(yù)收賬款。商品發(fā)出，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為50 000元，此時(shí)確認(rèn)商品銷售收入50 000元。選項(xiàng)D正確。

6.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提的可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是( )。

A.投資收益 B.資本公積

C.資產(chǎn)減值損失 D.其他綜合收益

【答案】C

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將減記的金額作為資產(chǎn)減值損失進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，同時(shí)直接沖減可供出售金融資產(chǎn)或計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。選項(xiàng)C正確。

7.2015年某企業(yè)建造辦公大樓領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料轉(zhuǎn)出相關(guān)的增值稅額，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是( )。

A.管理費(fèi)用

B.應(yīng)交稅費(fèi)

C.在建工程

D.生產(chǎn)成本

【答案】C

【解析】企業(yè)外購(gòu)原材料用于建造不動(dòng)產(chǎn)(用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

會(huì)計(jì)處理如下：

借：在建工程

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

8.期末，某企業(yè)“預(yù)收款項(xiàng)”科目所屬各明細(xì)科目借方余額合計(jì)20萬(wàn)元，“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目借方余額合計(jì)60萬(wàn)元，“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”科目貸方余額為30萬(wàn)元。該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目期末余額為( )萬(wàn)元。

A.80 B.30

C.50 D.60

【答案】C

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)收賬款項(xiàng)目=應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬借方合計(jì)+預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬借方合計(jì)-應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備=60+20-30=50(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確。

9.下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為投資收益的是( )。

A.以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)

B.支付與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用

C.處置長(zhǎng)期股權(quán)投資凈損益

D.計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

【答案】C

【解析】以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，選項(xiàng)A

錯(cuò)誤;支付與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用，計(jì)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資”的初始投資成本，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;處置長(zhǎng)期股權(quán)投資凈損益，計(jì)入“投資收益”;選項(xiàng)C正確;計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。本題選擇C選項(xiàng)。

10.某企業(yè)材料采用計(jì)劃成本核算，月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為30萬(wàn)元，材料成本差異為節(jié)約2萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)入材料的實(shí)際成本為110萬(wàn)元，計(jì)劃成本為120萬(wàn)元，當(dāng)月領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為100萬(wàn)元。月末該企業(yè)結(jié)存材料的實(shí)際成本為( )萬(wàn)元。

A.48 B.46

C.50 D.54

【答案】B

【解析】材料成本差異率=(-2+110-120)/(30+120)=-8%，為節(jié)約差異，

領(lǐng)用材料計(jì)劃成本100萬(wàn)元，實(shí)際成本=100×(1-8%)=92(萬(wàn)元);

月末該企業(yè)結(jié)存材料的實(shí)際成本=30-2+110-92=46(萬(wàn)元)

(多選)【題干】下列各項(xiàng)中，屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的有( )。

【選項(xiàng)】

A.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收取的使用費(fèi)

B.出租辦公樓收取的租金

C.從被投資公司取得的現(xiàn)金股利

D.持有債券取得的利息

【答案】ABCD

【解析】讓渡資產(chǎn)使用權(quán)不僅包括讓渡實(shí)物資產(chǎn)使用權(quán)，也包括讓渡貨幣資金使用權(quán)，因此ABCD四個(gè)選項(xiàng)都屬于讓渡資產(chǎn)取得的收入。

【考點(diǎn)】收入——讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入——讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入核算內(nèi)容

【題干】某企業(yè)處置一幢以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到價(jià)款70萬(wàn)元。該投資性房地產(chǎn)的賬面余額為60萬(wàn)元，其中成本為45萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為15萬(wàn)元。不考慮其他因素，企業(yè)處置該投資性房地產(chǎn)使其營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加的金額為( )萬(wàn)元。

【選項(xiàng)】

A.70

B.15

C.25

D.10

【答案】D

【解析】處置該房地產(chǎn)，收到價(jià)款70萬(wàn)元，減去其賬面余額60萬(wàn)元，即獲得的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

【考點(diǎn)】資產(chǎn)——固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)——投資性房地產(chǎn)

(初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù))

【題干】2013年3月1日，某企業(yè)開(kāi)始自行研發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù)，2014年1月1日研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該非專利技術(shù)研究階段累計(jì)支出為300萬(wàn)元(均不符合資本化條件)，開(kāi)發(fā)階段的累計(jì)支出為800萬(wàn)元(其中不符合資本化條件的支出為200萬(wàn)元)，不考慮其他因素，企業(yè)該非專利技術(shù)的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。

【選項(xiàng)】

A.800

B.900

C.1 100

D.600

【答案】D

【解析】企業(yè)自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，研究階段發(fā)生的支出計(jì)入管理費(fèi)用，開(kāi)發(fā)階段的支出符合資本化條件的，計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本，選項(xiàng)D正確。

【考點(diǎn)】資產(chǎn)——無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)——無(wú)形資產(chǎn)

【題干】下列各項(xiàng)中，關(guān)于收入確認(rèn)表述正確的是( )。

【選項(xiàng)】

A.已確認(rèn)收入的商品發(fā)生銷售退回，除屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)外，一般應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售收入

B.采用托收承付方式銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

C.銷售折讓發(fā)生在收入確認(rèn)之前，銷售收入應(yīng)按扣除銷售折讓后的金額確認(rèn)

D.采用預(yù)收款方式銷售商品，應(yīng)在款項(xiàng)全部收妥并發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

【答案】AC

【解析】已確認(rèn)收入的銷售退回，除屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)外，直接沖減退回當(dāng)期的收入和成本，相應(yīng)的現(xiàn)金折扣一并沖減，A正確

采用托收承付方式銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品且在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入，B錯(cuò)誤

銷售折讓如果發(fā)生在確認(rèn)銷售收入之前，則應(yīng)在確認(rèn)銷售收入時(shí)直接按扣除銷售折讓后的金額確認(rèn)，C正確

采用預(yù)收款方式銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，D錯(cuò)誤

【考點(diǎn)】收入——銷售商品收入——商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷售折讓的處理

收入——銷售商品收入——銷售退回的處理

收入——銷售商品收入——采用預(yù)收款方式銷售商品的處理

【題干】下列各項(xiàng)中，可用于將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配的方法有( )。

【選項(xiàng)】

A.定額比例法

B.不計(jì)算在產(chǎn)品成本法

C.約當(dāng)產(chǎn)量比例法

D.在產(chǎn)品按固定成本計(jì)算法

【答案】ABCD

【解析】生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的歸集和分配的方法有：

1.不計(jì)算在產(chǎn)品成本法

2.在產(chǎn)品按固定成本計(jì)算法

3.在產(chǎn)品按所耗直接材料成本計(jì)價(jià)法

4.約當(dāng)產(chǎn)量比例法

5.在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法

6.定額比例法

【考點(diǎn)】產(chǎn)品成本核算——生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的歸集和分配——完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間費(fèi)用的分配

【題干】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入廢品損失的是( )。

【選項(xiàng)】

A.生產(chǎn)過(guò)程中因工人操作不當(dāng)導(dǎo)致的不可修復(fù)半產(chǎn)品成品

B.因保管不善導(dǎo)致的已入庫(kù)完工產(chǎn)品的毀損損失

C.實(shí)行“三包”企業(yè)的產(chǎn)品在出售后發(fā)現(xiàn)的廢品

D.無(wú)需返修可以降價(jià)出售的不合格品損失

【答案】AB

【解析】生產(chǎn)過(guò)程中以及生產(chǎn)結(jié)束的不可修復(fù)產(chǎn)品以及可修復(fù)產(chǎn)品的修復(fù)費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入“廢品損失”，故AB正確;實(shí)行“三包”企業(yè)的產(chǎn)品出售后發(fā)現(xiàn)的廢品以及無(wú)需返還可以低價(jià)出售的不合格產(chǎn)品損失不屬于廢品損失核算范圍，故不選擇CD

【考點(diǎn)】產(chǎn)品成本核算——生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的歸集和分配——廢品損失

【題干】2015年1月1日，甲公司購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1 100萬(wàn)元的公司債務(wù)，將其劃分為持有至到期投資，支付債券款1 200萬(wàn)元，其中含相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元，甲公司該項(xiàng)投資的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。

25.下列各項(xiàng)中，關(guān)于期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)“賬結(jié)法”的表述正確的有( )。

A.每月末將各損益類科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目

B.每月月末需要編制結(jié)轉(zhuǎn)損益憑證

C.與“表結(jié)法”相比，減少了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和相應(yīng)的工作量

D.“本年利潤(rùn)”科目可以提供當(dāng)月及本年累計(jì)的利潤(rùn)(或虧損)額

【答案】ABD

【解析】在采用賬結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)時(shí)，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計(jì)出的各損益類科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，選項(xiàng)A和B正確;結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤(rùn)”科目反映的是當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或者發(fā)生的虧損，“本年利潤(rùn)”科目的本年余額反映的是本年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損，選項(xiàng)D正確;

賬結(jié)法在各月均可通過(guò)“本年利潤(rùn)”科目提供當(dāng)月及本年累計(jì)的利潤(rùn)或虧損額，但增加了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。本題選擇ABD。

26. 下列各項(xiàng)中，關(guān)于要素費(fèi)用的歸集和分配表述正確的有( )。

A.不滿一個(gè)工作日的停工，一般不計(jì)算停工損失

B.實(shí)行“三包”企業(yè)在產(chǎn)品出售后發(fā)現(xiàn)的廢品應(yīng)包括在廢品損失內(nèi)

C.輔助生產(chǎn)成本采用計(jì)劃成本分配法，實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用與按計(jì)劃成本分配轉(zhuǎn)出的費(fèi)用之間的差額全部計(jì)入當(dāng)期損益

D.制造費(fèi)用分配的生產(chǎn)工人工時(shí)比例法適用于各種產(chǎn)品生產(chǎn)機(jī)械化程度相差不多的企業(yè)

【答案】ACD【解析】不滿一個(gè)工作日的停工，一般不計(jì)算停工損失，所以選項(xiàng)A正確;實(shí)行“三包”企業(yè)在產(chǎn)品出售后發(fā)現(xiàn)的廢品不包括在廢品損失，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤;輔助生產(chǎn)成本采用計(jì)劃成本分配法，實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用與按計(jì)劃成本分配轉(zhuǎn)出的費(fèi)用之間的差額全部計(jì)入管理費(fèi)用，所以選項(xiàng)C正確;生產(chǎn)工人工資比例分配法適用于各種產(chǎn)品生產(chǎn)機(jī)械化程度相

差不多的企業(yè)，如果生產(chǎn)工人工資是按生產(chǎn)工時(shí)比例分配，該方法實(shí)際上等同于生產(chǎn)工人工時(shí)比例法。

27.下列各項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致凈利潤(rùn)變動(dòng)的有( )。

A.以銀行存款購(gòu)入專利權(quán)

B.計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅

C.購(gòu)入原材料，未付款

D.結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期應(yīng)交未交的增值稅

【答案】ACD【解析】選項(xiàng)A，銀行存款支付來(lái)購(gòu)買專利權(quán)，屬于資產(chǎn)內(nèi)部的增減變動(dòng)，對(duì)凈利潤(rùn)不會(huì)造成影響，選項(xiàng)A正確;

選項(xiàng)B，城建稅屬于“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的核算范圍，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期應(yīng)交的城建稅屬于凈利潤(rùn)的計(jì)算范疇，會(huì)計(jì)分錄為

借：本年利潤(rùn)

貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加，

會(huì)影響凈利潤(rùn)發(fā)生變動(dòng)，選項(xiàng)B不正確;

選項(xiàng)C，購(gòu)入原材料但尚未付款，會(huì)計(jì)分錄為

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)付賬款，

只會(huì)對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債產(chǎn)生影響，不會(huì)造成凈利潤(rùn)的變動(dòng)，選項(xiàng)C正確;

選項(xiàng)D，月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅

這是在“應(yīng)交稅金”科目下的內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)，所以不會(huì)

對(duì)凈利潤(rùn)產(chǎn)生影響，選項(xiàng)D正確。

(補(bǔ)充：將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。)

28.以下各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)外收入核算內(nèi)容的有( )。

A.出售無(wú)形資產(chǎn)凈損益

B.固定資產(chǎn)盤盈收入

C.確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款

D.固定資產(chǎn)出售凈收益

【答案】ACD【解析】盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯(cuò)處理，按重置成本確定其入賬價(jià)值。會(huì)計(jì)處理如下：

借：固定資產(chǎn)(重置成本)

貸：以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：盈余公積

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，其他選項(xiàng)全部計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。

29.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，開(kāi)出銀行承兌匯票購(gòu)入原材料一批，并支付銀行承兌手續(xù)費(fèi)。下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)采購(gòu)原材料的會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。

A.支付的運(yùn)輸費(fèi)計(jì)入材料成本

B.支付的原材料價(jià)款計(jì)入材料成本

C.支付的可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入材料成本

D.支付的票據(jù)承兌手續(xù)費(fèi)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

【答案】ABD【解析】支付的原材料價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)等計(jì)入材料成本，選項(xiàng)A和B正確;支付的可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”，予以抵扣，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，選項(xiàng)D正確。

30.下列各項(xiàng)中，關(guān)于長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理表述正確的有( )。

A.企業(yè)籌建期間發(fā)生的不符合資本化條件的利息費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用

B.實(shí)際利率與合同利率差異較大的，采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用

C.經(jīng)營(yíng)期間建造固定資產(chǎn)發(fā)生的符合資本化條件的利息費(fèi)用計(jì)入在建工程

D.經(jīng)營(yíng)期間在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

【答案】ACD【解析】長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照實(shí)際利率法計(jì)算確定，實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;

長(zhǎng)期借款計(jì)算確定的利息費(fèi)用，屬于籌建期間的，計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)A正確;

用于構(gòu)建固定資產(chǎn)等符合資本化條件的資產(chǎn)，在資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的利息支出應(yīng)當(dāng)資本化，計(jì)入在建工程，選項(xiàng)C正確;

資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，以及按規(guī)定不予資本化的利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，選項(xiàng)D正確。

本題選擇ACD。

三、判斷題

37.在采用分批法核算產(chǎn)品成本的企業(yè)，應(yīng)按批別設(shè)置制造費(fèi)用明細(xì)賬。

A.正確

B.錯(cuò)誤

【答案】B【解析】分批法成本核算的一般程序，賬內(nèi)按成本項(xiàng)目設(shè)置專欄，按車間設(shè)置制造費(fèi)用明細(xì)賬。

材料一

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%，2015年12月初，M產(chǎn)品的在產(chǎn)品數(shù)量為2 000件，其成本包括直接材料150萬(wàn)元(原材料隨加工進(jìn)度陸續(xù)投入)、直接人工100萬(wàn)元、制造費(fèi)用50萬(wàn)元;無(wú)產(chǎn)成品。2015年12月該企業(yè)發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料如下：

(1)10日，生產(chǎn)M產(chǎn)品的機(jī)器發(fā)生不符合資本化條件的維修支出10萬(wàn)元。

(2)31日，本月生產(chǎn)M產(chǎn)品發(fā)生直接材料費(fèi)用30萬(wàn)元。直接人工費(fèi)用20萬(wàn)元，制造費(fèi)用10萬(wàn)元。月末M產(chǎn)品完工入庫(kù)1 200件，未完工在產(chǎn)品800件，在產(chǎn)品平均完工率為50%，該企業(yè)采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法分配完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本。

(3)31日，銷售M產(chǎn)品1 000件，每件售價(jià)為0.3萬(wàn)元。開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬(wàn)元，增值稅稅額為51萬(wàn)元，以銀行存款為客戶代墊運(yùn)雜費(fèi)5萬(wàn)元?？蛻粢陨虡I(yè)匯票結(jié)算全部款項(xiàng)，企業(yè)已收到票據(jù)。

(4)31日，以其生產(chǎn)的M產(chǎn)品10件作為福利發(fā)放給銷售人員，每件市場(chǎng)價(jià)格為0.3萬(wàn)元，與計(jì)稅價(jià)格一致。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)。

47.根據(jù)期初資料和資料(1)，下列各項(xiàng)表述正確的是( )。

A.機(jī)器維修支出10萬(wàn)元計(jì)入管理費(fèi)用

B.機(jī)器維修支出10萬(wàn)元計(jì)入制造費(fèi)用

C.期初在產(chǎn)品成本總額為300萬(wàn)元

D.期初在產(chǎn)品單位成本為0.15萬(wàn)元

【答案】ACD【解析】企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)維修費(fèi)用等后續(xù)支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入

管理費(fèi)用，所以選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;期初在產(chǎn)品成本總額為150+100+50=300(萬(wàn)元)，單位成本=300/2000=0.15(萬(wàn)元/件)，所以選項(xiàng)C和D正確。

48.根據(jù)期初資料和資料(2)，下列各項(xiàng)中，采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法分配生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)算結(jié)果正確的是( )。

A.期末M在產(chǎn)品成本總額為90萬(wàn)元

B.本月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用為60萬(wàn)元

C.期末M完工產(chǎn)品成本總額為270萬(wàn)元

D.M在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為400件

【答案】ABCD【解析】在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=800×50%=400(件),

本月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用=直接材料費(fèi)用+直接人工費(fèi)用+制造費(fèi)用=30+20+10=60(萬(wàn)元)，

單位成本=(300+60)/(1200+400)=0.225(萬(wàn)元/件)，

在成品成本總額=0.225×400=90(萬(wàn)元),

完工產(chǎn)品成本總額=0.225×1200=270(萬(wàn)元)

所以選項(xiàng)A、B、C、D全部正確。

49.根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)確認(rèn)收入的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.借：應(yīng)收票據(jù) 356

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 51

銀行存款 5

B.借：應(yīng)收票據(jù) 356

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 305

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 51

C.借：其他貨幣資金 356

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 51

銀行存款 5

D.借：銀行存款 346

銷售費(fèi)用 5

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 51

【答案】A【解析】以銀行存款為客戶代墊運(yùn)雜費(fèi)5萬(wàn)元，且客戶以商業(yè)匯票結(jié)算全部款項(xiàng)，所以代墊運(yùn)雜費(fèi)5萬(wàn)元計(jì)入應(yīng)收票據(jù)，該企業(yè)確認(rèn)收入的會(huì)計(jì)處理為：

借：應(yīng)收票據(jù) 356

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅) 51

銀行存款 5

50.根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)將M產(chǎn)品發(fā)放給銷售人員的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.發(fā)放M產(chǎn)品時(shí)：

借：銷售費(fèi)用 3.51

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 0.51

B.發(fā)放M產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2.25

貸：庫(kù)存商品 2.25

C.發(fā)放M產(chǎn)品確認(rèn)收入時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬 3.51

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 0.51

D.確認(rèn)非貨幣性職工薪酬時(shí)：

借：銷售費(fèi)用 3.51

貸：應(yīng)付職工薪酬 3.51

【答案】BCD

【解析】(1)確認(rèn)非貨幣性職工薪酬時(shí)：

借：銷售費(fèi)用 3.51[0.3×(1+17%)×10)]

貸：應(yīng)付職工薪酬 3.51

選項(xiàng)D正確;

(2)發(fā)放M產(chǎn)品時(shí)，確認(rèn)收入

借：應(yīng)付職工薪酬 3.51

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)0.51

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2.25(2.25×10=2.25)

貸：庫(kù)存商品 2.25

所以選項(xiàng)B和C正確，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

本題選擇BCD。

51.根據(jù)資料(1)至(4)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于利潤(rùn)表項(xiàng)目表述正確的是( )。

A.利潤(rùn)總額增加62.24萬(wàn)元

B.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加72.75萬(wàn)元

C.營(yíng)業(yè)收入增加300萬(wàn)元

D.營(yíng)業(yè)成本增加227.25萬(wàn)元

【答案】AD【解析】利潤(rùn)總額增加=-10(資料1管理費(fèi)用)+300(資料3主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)-1000×2.25(資料3主

營(yíng)業(yè)務(wù)成本)-3.51(資料4銷售費(fèi)用)+3(資料4主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)-2.25(資料4主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)=62.24(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確;

資料(1)至(4)涉及影響損益的事項(xiàng)均影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加=62.24(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;

營(yíng)業(yè)收入增加=300(資料3主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)+3(資料4主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)303(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;營(yíng)業(yè)成本增加=1000×2.25(資料3主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)+2.25(資料4主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)227.25(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。

資料二

甲公司為增值稅一般納稅人，2015年5月有關(guān)資料如下：

(1)當(dāng)月實(shí)現(xiàn)銷售收入160萬(wàn)元，應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額27.2萬(wàn)元，款項(xiàng)已將全部收到存入銀行。本月預(yù)收貨款50萬(wàn)元已存入銀行。該企業(yè)未單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目。

(2)4日，購(gòu)買一批原材料，其價(jià)款為30萬(wàn)元，增值稅稅額為5.1萬(wàn)元，以相應(yīng)金額的銀行匯票結(jié)算

款項(xiàng)。12日，用銀行存款支付購(gòu)進(jìn)建造倉(cāng)庫(kù)的工程物資款50萬(wàn)元，增值稅稅額為8.5萬(wàn)元。20日，按照合同用銀行存款預(yù)付購(gòu)買原材料款15萬(wàn)元。

(3)25日，從證券交易所購(gòu)入乙公司股票10萬(wàn)股，每股面值1元，購(gòu)買價(jià)格為每股10元，另支付相關(guān)稅費(fèi)0.3萬(wàn)元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。

(4)當(dāng)月分配職工薪酬26萬(wàn)元。其中，生產(chǎn)工人工資12萬(wàn)元，獎(jiǎng)金，津貼等薪酬3萬(wàn)元;在建工程人員工資5萬(wàn)元，獎(jiǎng)金，津貼等薪酬1萬(wàn)元;

行政管理人員工資4萬(wàn)元，獎(jiǎng)金，津貼等薪酬1萬(wàn)元，當(dāng)月職工工資21萬(wàn)元已發(fā)放。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)。

52.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

A.“應(yīng)收賬款”科目貸方增加50萬(wàn)元

B.資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目增加50萬(wàn)

C.“銀行存款”科目借方增加210萬(wàn)元

D.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目貸方增加210萬(wàn)元

【答案】AB【解析】未單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收的賬款也在“應(yīng)收賬款”科目核算，本月預(yù)收

貨款50萬(wàn)元，“應(yīng)收賬款”科目貸方增加50萬(wàn)元，選項(xiàng)A正確;

“應(yīng)收賬款”科目貸方50萬(wàn)元計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)收款項(xiàng)”中，選項(xiàng)B正確;

“銀行存款”科目借方增加160+27.2+50=237.2萬(wàn)元，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;

當(dāng)月實(shí)現(xiàn)銷售收入160萬(wàn)元，計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”， 本月預(yù)收貨款50萬(wàn)元不滿足收入確認(rèn)條件，不計(jì)入，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目貸方增加160萬(wàn)元，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

本題選擇AB。

53.根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

A.預(yù)付賬款增加15萬(wàn)元

B.購(gòu)進(jìn)工程物資成本58.5萬(wàn)元

C.其他貨幣資金減少35.1萬(wàn)元

D.應(yīng)收票據(jù)減少30萬(wàn)元

【答案】ABC【解析】20日，按照合同用銀行存款預(yù)付購(gòu)買原材料款15萬(wàn)元，預(yù)付賬款增加15萬(wàn)元，選項(xiàng)A正確;

12日，用銀行存款支付購(gòu)進(jìn)建造倉(cāng)庫(kù)的工程物資款50萬(wàn)元，增值稅稅額為8.5萬(wàn)元，用于建造不動(dòng)產(chǎn)的工程物資，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，計(jì)入工程物資，工程物資成本=50+8.5=58.5(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確;

4日，購(gòu)買一批原材料，其價(jià)款為30萬(wàn)元，增值稅稅額為5.1萬(wàn)元，以相應(yīng)金額的銀行匯票結(jié)算款項(xiàng)，銀行匯票屬于其他貨幣資金，其他貨幣資金減少35.1(30+5.1)萬(wàn)元，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

54.根據(jù)材料(3)，下列各項(xiàng)中，甲公司支付購(gòu)買股票相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是( )。

A.管理費(fèi)用 B.投資收益

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用 D.交易性金融資產(chǎn)

【答案】B【解析】企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)作為投資收益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，選項(xiàng)B正確。

55.根據(jù)資料( )，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司職工薪酬的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

A.計(jì)入生產(chǎn)成本的職工薪酬總額為12萬(wàn)元

B.計(jì)入在建工程的職工薪酬總額為6萬(wàn)元

C.計(jì)入生產(chǎn)成本的職工薪酬總額為15萬(wàn)元

D.計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬總額為5萬(wàn)元

【答案】BCD【解析】工資、獎(jiǎng)金、津貼均屬于“職工薪酬”的核算范圍，生產(chǎn)工人工資12萬(wàn)元，獎(jiǎng)金，津貼等薪

酬3萬(wàn)元，全部計(jì)入“生產(chǎn)成本”，金額為12+3=15(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確;

在建工程人員工資5萬(wàn)元，獎(jiǎng)金，津貼等薪酬1萬(wàn)元，全部計(jì)入“在建工程”，金額為5+1=6(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確;。

行政管理人員工資4萬(wàn)元，獎(jiǎng)金，津貼等薪酬1萬(wàn)元，全部計(jì)入“管理費(fèi)用”，金額為4+1=5(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。

本題選擇BCD。

56.根據(jù)資料(1)至(4)，下列各項(xiàng)中，甲公司2015年5月現(xiàn)金流量表項(xiàng)目計(jì)算結(jié)果正確的是( )。

A.銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金為237.2萬(wàn)元

B.投資支付的現(xiàn)金為100.3萬(wàn)元

C.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金為16萬(wàn)元

D.購(gòu)買商品，接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金為50.1萬(wàn)元

【答案】ABCD【解析】銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=160+27.2+50=237.2(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確;

投資支付的現(xiàn)金=10×10+0.3=100.3(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確;

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=12+4=16(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確;

購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=30+5.1+15=50.1(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。

材料三

2015年初某股份有限公司資產(chǎn)負(fù)債表中股東權(quán)益各項(xiàng)目余額為：股本1 000萬(wàn)元、資本公積5 000萬(wàn)元，盈余公積500萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)1 000萬(wàn)元。2015年該公司發(fā)生的有關(guān)股東權(quán)益業(yè)務(wù)資料如下：

(1)委托證券公司發(fā)行了新增普通股500萬(wàn)股。每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格6元，按照發(fā)行價(jià)的3%向證券公司支付相關(guān)發(fā)行費(fèi)用。

(2)經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，將資本公積2 000萬(wàn)元轉(zhuǎn)增

股本。

(3)本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2 000萬(wàn)元，分別按凈利潤(rùn)的10%和5%提取法定盈余公積和任意盈余公積。

(4)經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1 000萬(wàn)元。

要求：

根據(jù)上述資料。不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

57.根據(jù)資料(1)，該公司增發(fā)股票計(jì)入資本公積的金額是( )萬(wàn)元。

A.2 500 B.2 910

C.3 000 D.2 410

【答案】D【解析】在溢價(jià)發(fā)行股票的情況下，企業(yè)發(fā)行股票取得的收入，等于股票面值部分作為股本處理，超出股票面值的溢價(jià)收入應(yīng)作為股本溢價(jià)處理，本題中，溢價(jià)收入=500×(6-1)=2500(萬(wàn)元);

發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用：如果是溢價(jià)發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價(jià)中抵扣，沖減資本公積(股本溢價(jià));無(wú)溢價(jià)發(fā)行股票或溢價(jià)金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)，向證券公司支付相關(guān)發(fā)行費(fèi)用=500×6×3%=90(萬(wàn)元)，該公司增發(fā)股票計(jì)入資本公積的金額=2500-90=2410(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。

58.根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于資本公積轉(zhuǎn)增股本的會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是( )。

A.不會(huì)導(dǎo)致企業(yè)股東權(quán)益總額發(fā)生增減變化

B.企業(yè)留存收益減少2 000萬(wàn)元

C.企業(yè)股東權(quán)益總額減少2 000萬(wàn)元

D.企業(yè)股本增加2 000萬(wàn)元

【答案】AD【解析】資本公積轉(zhuǎn)增股本的會(huì)計(jì)處理

借：資本公積 2 000

貸：股本 2 000

本處理為股東權(quán)益內(nèi)部的變動(dòng)，不影響股東權(quán)益總額，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)兩類，本處理并未導(dǎo)致留存收益發(fā)生變化，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;根據(jù)會(huì)計(jì)處理，股本增加2 000萬(wàn)元，選項(xiàng)D正確。

(初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù))

(多選)【題干】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的有( )。

【選項(xiàng)】

A.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬

B.隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

C.支付的廣告費(fèi)

D.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

【答案】ABCD

【解析】此題考查銷售費(fèi)用的核算內(nèi)容，銷售費(fèi)用包括銷售商品和材料、提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括：保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用

【考點(diǎn)】費(fèi)用——期間費(fèi)用——銷售費(fèi)用

初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

(多選)【題干】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加值的有( )。

【選項(xiàng)】

A.對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)繳納的資源稅

B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)存貨應(yīng)交納的土地增值稅

C.對(duì)外銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅

D.小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物支付的增值稅

【答案】ABC

【解析】營(yíng)業(yè)稅金及附加核算的內(nèi)容包括：消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、教育費(fèi)附加、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、資源稅,故選擇ABC;小規(guī)模納稅人采購(gòu)支付的增值稅應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本，故不選擇D。

【考點(diǎn)】費(fèi)用——營(yíng)業(yè)稅金及附加——營(yíng)業(yè)稅金及附加核算內(nèi)容

【選項(xiàng)】

A.1 101

B.1 100

C.1 199

D.1 200

【答案】D

【解析】此題考查“持有至到期投資”入賬價(jià)值的核算，持有至到期投資按照公允價(jià)值計(jì)入(包含相關(guān)稅費(fèi))，并按照票面金額計(jì)入“持有至到期投資——成本”，差額計(jì)入“持有至到期投資——利息調(diào)整”。會(huì)計(jì)分錄為：

借：持有至到期投資——成本 1 100

——利息調(diào)整 100

貸：其他貨幣資金 1 200

【考點(diǎn)】資產(chǎn)——持有至到期投資——取得成本的核算

【題干】企業(yè)采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，當(dāng)被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)正確的會(huì)計(jì)處理是( )。

【選項(xiàng)】

A.借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”科目

B.借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目

C.借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目

D.借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，貸記“投資收益”科目

【答案】C

【解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法持有期間，被投資發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)核算為投資收益

【考點(diǎn)】資產(chǎn)——長(zhǎng)期股權(quán)投資+——成本法持有期間的會(huì)計(jì)處理

【題干】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)留存收益的有( )。

【選項(xiàng)】

A.按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的法定盈余公積

B.累積未分配的利潤(rùn)

C.按股東大會(huì)決議從凈利潤(rùn)中提取的任意盈余公積

D.發(fā)行股票的溢價(jià)收入

【答案】ABC

【解析】留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)，盈余公積又包括法定盈余公積和任意盈余公積。D屬于資本公積

【考點(diǎn)】所有者權(quán)益——留存收益——留存收益概述

【題干】下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)實(shí)收資本增加的有( )。

【選項(xiàng)】

A.資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.接受投資者追加投資

C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

D.接受非流動(dòng)資產(chǎn)捐贈(zèng)

【答案】ABC

【解析】A：借：資本公積

貸：實(shí)收資本

B：借：銀行存款等

貸：實(shí)收資本

C：借：盈余公積

貸：實(shí)收資本

D：借：固定資產(chǎn)等

貸：營(yíng)業(yè)外收入

ABC均增加實(shí)收資本，D不增加實(shí)收資本

【考點(diǎn)】所有者權(quán)益——實(shí)收資本——實(shí)收資本的賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)【題干】事業(yè)單位按規(guī)定計(jì)算確定應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

【選項(xiàng)】

A.借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目

B.借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目

C.借記“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”科目

D.借記“事業(yè)支出”科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目

【答案】A

【解析】非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余通過(guò)“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”來(lái)進(jìn)行核算，事業(yè)結(jié)余以及經(jīng)營(yíng)結(jié)余(非借方余額)結(jié)轉(zhuǎn)到“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”，然后核算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅以及按照有關(guān)規(guī)定提取的職工福利基金等。

【考點(diǎn)】事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)——凈資產(chǎn)——非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)【題干】某家電企業(yè)適用的增值稅率為17%，2015年12月，該企業(yè)向直接參加生產(chǎn)的250名職工每人發(fā)放一臺(tái)自產(chǎn)的空氣凈化器作為職工福利，該空氣凈化器實(shí)際成本為每臺(tái)800元，市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái)1000(不含增值稅)。不考慮其他因素，該家電企業(yè)因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方金額為( )元。

【選項(xiàng)】

A.200 000

B.292 500

C.242 500

D.250 000

【答案】B

【解析】為員工發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品相當(dāng)于視同銷售，核算“應(yīng)付職工薪酬”按照售價(jià)加上增值稅銷項(xiàng)稅額，會(huì)計(jì)分錄如下：

確認(rèn)非貨幣性福利時(shí)：

借：生產(chǎn)成本 292 500

貸：應(yīng)付職工薪酬 292 500

發(fā)放福利時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬 292 500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 250 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)42 500

結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200 000

貸：庫(kù)存商品 200 000

【考點(diǎn)】負(fù)債——應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

【題干】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是( )。

【選項(xiàng)】

A.按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

B.取得可供出售金額資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用

C.企業(yè)籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)

D.行政管理部門計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)

【答案】B

【解析】礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、行政管理部門計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)都計(jì)入管理費(fèi)用

【考點(diǎn)】費(fèi)用——期間費(fèi)用——期間費(fèi)用的概述

(初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù))【題干】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的有( )。

【選項(xiàng)】

A.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬

B.隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

C.支付的廣告費(fèi)

D.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

【答案】ABCD

【解析】此題考查銷售費(fèi)用的核算內(nèi)容，銷售費(fèi)用包括銷售商品和材料、提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括：保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用

【考點(diǎn)】費(fèi)用——期間費(fèi)用——銷售費(fèi)用

2014年初某公司短期借款，長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券，科目均無(wú)余額。該公司2014年、2015年：

(1)2014年3月3日，從中國(guó)銀行借入2年期，年利率6%，到期一次還本付息，不計(jì)復(fù)利的長(zhǎng)期借款200萬(wàn)元，當(dāng)日用于購(gòu)買一臺(tái)不需安裝設(shè)備。

(2)2015年6月30日，從工商銀行借入期限為3個(gè)月，年利率3.6%，到期一次還本付息的短期借款，借款100萬(wàn)元。

(3)2015年7月1日，按面值發(fā)行債券500萬(wàn)元，該債券期限為3年，到期一次還本付息，年利率為6%(不計(jì)復(fù)利)，票面利率等于實(shí)際利率，發(fā)行債券款次于當(dāng)日全部用于購(gòu)買建造廠房所需的工程物資。該廠房已于2015年1月1日動(dòng)工預(yù)計(jì)兩年后達(dá)到使用狀。

(4)2015年9月30日，歸還工商銀行短期借款。

1.【題干】該公司按月計(jì)提長(zhǎng)期借款利息會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

【選項(xiàng)】

A.借：在建工程 1

貸：應(yīng)付利息 1

B.借：在建工程 12

貸：長(zhǎng)期借款——應(yīng)付利息 12

C.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 12

貸：應(yīng)付利息 12

D.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1

貸：長(zhǎng)期借款——應(yīng)付利息 1

【答案】D

【解析】不需安裝，直接投入使用，因此利息計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。長(zhǎng)期借款到期一次付息，利息計(jì)入“長(zhǎng)期借款”。利息：200×6%÷12=1

【考點(diǎn)】負(fù)債——長(zhǎng)期借款——長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理

2.【題干】該公司2015年7月31日預(yù)提短期借款利息的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

【選項(xiàng)】

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用增加0.3萬(wàn)元

B.銀行存款減少0.3萬(wàn)元

C.應(yīng)付利息增加0.3萬(wàn)元

D.短期借款增加0.3萬(wàn)元

【答案】AC

【解析】到期一次還本付息的短期借款，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3000

貸：應(yīng)付利息 3000

【考點(diǎn)】負(fù)債——短期借款

4.【題干】下列各項(xiàng)中，2015年12月31日計(jì)提債券利息會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

【選項(xiàng)】

A.應(yīng)付債券+15w

B.再建工程+15w

C.應(yīng)付利息+15w

D.財(cái)務(wù)費(fèi)用+15w

【答案】AB

【解析】債券發(fā)行用于購(gòu)買建造工程的物資，因此產(chǎn)生的利息500×6%÷12×6=15(萬(wàn)元)計(jì)入“在建工程”。債券時(shí)到期一次還本付息的，所以利息計(jì)入債券成本。

借：在建工程 150000

貸：應(yīng)付債券—應(yīng)付利息 150000

【考點(diǎn)】負(fù)債——應(yīng)付債券及長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付債券

5.【題干】根據(jù)期初資料(1)～(5)，2015年12月31日，該公司資產(chǎn)負(fù)債表下列各項(xiàng)期末余額正確的是( )。

【選項(xiàng)】

A.應(yīng)付債券500萬(wàn)元

B.短期借款100萬(wàn)元

C.長(zhǎng)期借款221萬(wàn)元

D.應(yīng)付債券515萬(wàn)元

【答案】CD

【解析】A. 債券時(shí)到期一次還本付息的，所以利息15萬(wàn)元計(jì)入債券成本，應(yīng)付債余額為515萬(wàn)元，A錯(cuò)誤，D選項(xiàng)正確

B.2015年9月30日，短期借款已還清，B錯(cuò)誤

C.長(zhǎng)期借款到期一次付息，利息計(jì)入“長(zhǎng)期借款”，C正確

【考點(diǎn)】負(fù)債——長(zhǎng)期借款——長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理

負(fù)債——應(yīng)付債券及長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付債券

甲公司為增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%，原材料按實(shí)際成本核算，材料發(fā)出成本采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算。2015年12月初該公司M材料庫(kù)存數(shù)量為500千克，單價(jià)為每千克200元。本月該公司發(fā)生發(fā)生有關(guān)存貨業(yè)務(wù)如下：

(1)2日，持面值為250 000元的銀行匯票購(gòu)買M材料800千克，單價(jià)為每千克250元，增值稅稅額為34 000元，裝卸費(fèi)為3 000元。材料驗(yàn)收入庫(kù)，多余款項(xiàng)已退回并入賬。

(2)10日，收到乙公司作為資本投入的M材料3 000千克并驗(yàn)收入庫(kù)。乙公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款600 000元(與投資合同約定的價(jià)值一致)，增值稅稅額102 000元由乙公司支付。乙公司在甲公司注冊(cè)資本中享有的份額為580 000元。

(3)31日，“發(fā)料憑證匯總表”中M,材料領(lǐng)用記錄為：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用1 600千克，車間一般耗用300千克，行政管理部門耗用200千克，銷售部門耗用100千克。

(4)31日，財(cái)產(chǎn)清查中盤虧M材料的成本為10 500元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1 785元，經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)一般經(jīng)營(yíng)損失。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答以下小題(答案中的全額單位用元表示，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù))。

【題干】根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲公司會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

【選項(xiàng)】

A.用銀行匯票購(gòu)買材料時(shí)：

借：原材料 203 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 34 000

貸：銀行存款 237 000

B.用銀行匯票購(gòu)買材料時(shí)：

借：原材料 203 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 34 000

貸：其他貨幣資金 237 000

C.申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票時(shí)：

借：其它貨幣資金 250 000

貸：銀行存款 250 000

D.收到退回的銀行匯票多余款項(xiàng)時(shí)：

借：銀行存款 13 000

貸：其它貨幣資金 13 000

【答案】BCD

【解析】原材料賬面價(jià)值：800×250+裝卸費(fèi)3000=203000，企業(yè)采購(gòu)商品采用銀行匯票結(jié)算時(shí)，應(yīng)通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算。A錯(cuò)誤，B正確

取得銀行匯票時(shí)，借記“其他貨幣資金”，貸記“銀行存款”，收到退回銀行匯票多余款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“其他貨幣資金?！?/p>

【考點(diǎn)】資產(chǎn)——存貨——原材料

資產(chǎn)——貨幣資金——其他貨幣資金

【題干】根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，甲公司會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

【選項(xiàng)】

A.實(shí)收資本增加702 000元

B.材料采購(gòu)增加600 000元

C.資本公積增加122 000元

D.原材料增加600 000元

【答案】CD

【解析】收到M材料投資時(shí)，

借：原材料 600 000(按投資合同約定的價(jià)值入賬)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 102 000

貸：實(shí)收資本 580 000(按投資合同約定的投資者在企業(yè)注冊(cè)資本中享有的份額計(jì)算)

資本公積——資本溢價(jià) 122 000(入賬價(jià)值超過(guò)在注冊(cè)資本中所占份額的部分，計(jì)入

資本溢價(jià))

【考點(diǎn)】所有者權(quán)益——實(shí)收資本——實(shí)收資本的賬務(wù)處理

【題干】根據(jù)期初資料，資料(1)和(2)，甲公司當(dāng)月發(fā)出M材料的月末加權(quán)平均單位成本是( )。

【選項(xiàng)】

A.210

B.211.32

C.210.53

D.209.30

【答案】A

【解析】(500×200+203000+600000)/(500+800+3000)=903000/4300=210

【考點(diǎn)】

【題干】根據(jù)期初材料，資料(1)至(3)，下列各項(xiàng)中，甲公司會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

【選項(xiàng)】

A.生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用的材料計(jì)入生產(chǎn)成本336 000元

B.銷售部門領(lǐng)用的材料計(jì)入銷售費(fèi)用20 930元

C.車間一般耗用的材料計(jì)入制造費(fèi)用63 159元

D.行政管理部門領(lǐng)用的材料計(jì)入管理費(fèi)用42 264元

【答案】A

【解析】A.生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料計(jì)入“生產(chǎn)成本”，金額：1600×210=336 000

B.銷售部門領(lǐng)用計(jì)入銷售費(fèi)用，金額：100×210=21 000

C.車間一般耗用計(jì)入制造費(fèi)用，金額：210×300=63 000

D.行政管理部門領(lǐng)用計(jì)入管理費(fèi)用，金額：210×200=42 000

【考點(diǎn)】費(fèi)用——營(yíng)業(yè)成本——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

費(fèi)用——期間費(fèi)用——期間費(fèi)用的賬務(wù)處理

【題干】根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，甲公司會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

【選項(xiàng)】

A.管理費(fèi)用增加12 285元

B.制造費(fèi)用增加10 500元

C.原材料減少10 200元

D.營(yíng)業(yè)外支出增加10 500元

【答案】A

【解析】確認(rèn)為一般經(jīng)營(yíng)性損失，增值稅轉(zhuǎn)出，虧損計(jì)入“管理費(fèi)用”。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 12 285

貸：原材料 10 500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1785

借：管理費(fèi)用 12 285

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 12285

【考點(diǎn)】資產(chǎn)——存貨——存貨清查

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。因保管車輛的需要。2013年1月該企業(yè)決定采用自營(yíng)方式建造一棟車庫(kù)。相關(guān)資料如下：

(1)2013年1月至6月，購(gòu)入車庫(kù)工程用物資100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用5萬(wàn)元，增值稅0.55萬(wàn)元;全部款項(xiàng)以銀行存款付訖。施工期間，購(gòu)入的工程物資全部用于工程建設(shè);確認(rèn)的工程人員薪酬為30萬(wàn)元;支付其他直接費(fèi)用16.35萬(wàn)元;領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥一批，該批水泥成本為20萬(wàn)元，稅務(wù)部門確定的計(jì)稅價(jià)格為30萬(wàn)元。

(2)2013年6月30日，車庫(kù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其建造成本為194萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。

(3)2015年6月30日，董事會(huì)決定將該車庫(kù)(不考慮土地使用權(quán))整體出租，同日與乙企業(yè)簽訂租賃合同，租期為3年，7月1日起租。每月租金5萬(wàn)元，每月末收取。甲企業(yè)將該車庫(kù)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算，采用公允價(jià)值模式計(jì)量，6月30日車庫(kù)的公允價(jià)值為180萬(wàn)元。

(4)2015年12月31日，車庫(kù)的公允價(jià)值為190萬(wàn)元。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位)。

【題干】根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)購(gòu)入工程物資的入賬成本是( )萬(wàn)元。

【選項(xiàng)】

A.117.55

B.117

C.122.55

D.122

【答案】C

【解析】入賬成本=買價(jià)+裝卸費(fèi)+運(yùn)輸費(fèi)+安裝費(fèi)+稅金+專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。

工程用物資100萬(wàn)元+增值稅17+運(yùn)輸費(fèi)用5+增值稅0.55=122.55

【考點(diǎn)】資產(chǎn)——固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)——固定資產(chǎn)

【題干】根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)建造車庫(kù)領(lǐng)用自產(chǎn)水泥的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

【選項(xiàng)】

A.借：在建工程 23.4

貸：庫(kù)存商品 20

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 3.4

B.借：在建工程 35.1

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5.1

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20

貸：庫(kù)存商品 20

C.借：在建工程 20

貸：庫(kù)存商品 20

D.借：在建工程 25.1

貸：庫(kù)存商品 20

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5.1

【答案】D

【解析】領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品用于不動(dòng)產(chǎn)，借記在建工程，貸記庫(kù)存商品(按成本計(jì)價(jià))、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(按計(jì)稅價(jià)格×稅率計(jì)算)

【考點(diǎn)】資產(chǎn)——固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)——固定資產(chǎn)