會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》一共五個章節(jié)，現(xiàn)考試實(shí)行無紙化考試形式，在改革后題庫量更是增多，隨機(jī)抽選題目的模式讓考生無法在考前“臨時抱佛腳”，但也不是沒有重點(diǎn)可循，比如其中第三章《稅收法律制度》就是近幾年考試中考生出錯率較高的章節(jié)，想要增強(qiáng)一次性通關(guān)的可能性，在備考中就得重視起這一章節(jié)的學(xué)習(xí)。以下是小編整理匯總的考試出錯率較高的考點(diǎn)精選，快點(diǎn)收藏學(xué)習(xí)起來!

一、中央稅、地方稅、中央地方共享稅的劃分

【單選題】

下列各項(xiàng)中，屬于中央稅的稅種是( )。

A.關(guān)稅

B.增值稅

C.營業(yè)稅

D.契稅

【答案】A

【解析】中央稅的稅種有消費(fèi)稅(含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分)、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

二、起征點(diǎn)與免征額

【判斷題】

個人所得稅的工資薪金免征額是3500元，那么超過免征額的，應(yīng)對全部金額征稅。( )

【答案】×

【解析】個人所得稅的工資薪金免征額是3500元，那么超過免征額的，只對超過部分征稅。

　　三、增值稅與營業(yè)稅征稅范圍

【多選題】

根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納增值稅的有( )。

A.將自產(chǎn)的貨物用于投資

B.將自產(chǎn)的貨物分配給股東

C.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利

D.將自建的廠房對外轉(zhuǎn)讓

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)ABC視同銷售，應(yīng)繳納增值稅;選項(xiàng)D應(yīng)繳納營業(yè)稅。

　　四、增值稅納稅人與小規(guī)模納稅人的界定

【多選題】

下列各項(xiàng)中，可按小規(guī)模納稅人納稅的有( )。

A.年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)

B.除個體經(jīng)營者以外的其他個人

C.非企業(yè)性單位

D.不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)

【答案】ABCD

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五、增值稅稅率、征收率

【判斷題】

增值稅一般納稅人從事增值稅應(yīng)稅行為，一律適用17%的基本稅率。( )

【答案】×

【解析】增值稅中對于一些基本生活必需品，像糧食、圖書等是適用低稅率13%的。

　　六、增值稅銷售額及銷項(xiàng)稅額的計算

【單選題】

2015年7月，某增值稅小規(guī)模納稅人填開普通發(fā)票銷售貨物，銷售收入為92700元，外購貨物2700元，其當(dāng)期應(yīng)繳增值稅( )元。

A.5247

B.2621

C.2700

D.3565

【答案】C

【解析】應(yīng)納增值稅=銷售額×征收率=92700÷(1+3%)×3%=2700(元)。

七、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間與增值稅專用發(fā)票開具時間

【單選題】

下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票開具時限的說法不正確的是( )。

A.采用預(yù)收貨款、托收承付和委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天

C.將貨物交付他人代銷，為發(fā)出貨物的當(dāng)天

D.將貨物分配給股東，為貨物移送的當(dāng)天

【答案】C

【解析】將貨物交付他人代銷，為收到代銷清單的當(dāng)天。

八、企業(yè)所得稅不征稅收入和免稅收入的區(qū)別

【單選題】

下列收入屬于企業(yè)所得稅免稅收入的是( )。

A.銀行存款利息收入

B.財政撥款收入

C.境內(nèi)企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)收入

D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A屬于應(yīng)稅收入，選項(xiàng)B屬于不征稅收入，選項(xiàng)C內(nèi)部處置資產(chǎn)沒有脫離企業(yè)的主體不屬于企業(yè)的收入。

九、計算應(yīng)納稅所得額時有關(guān)稅金和罰金、罰款等的扣除問題

【多選題】

計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列各項(xiàng)支出，不允許扣除的有( )。

A.稅收滯納金

B.被沒收財物的損失

C.法定比例范圍內(nèi)的公益性捐贈支出

D.向環(huán)保局繳納的罰款

【答案】ABD

【解析】未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈支出在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時是允許扣除的。

十、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、公益性捐贈的扣除標(biāo)準(zhǔn)

【單選題】

某企業(yè)2015年度銷售收入為272000元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)5000元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可以在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)最高為( )元。

A.1360

B.3000

C.3808

D.5000

【答案】A

【解析】根據(jù)規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%為5000×60%=3000(元)，當(dāng)年銷售收入的5‰為272000×5‰=1360(元)，所以當(dāng)年可以在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)最高為1360元。

十一、勞務(wù)報酬所得與稿酬所得個人所得稅的計算

【單選題】

某演員王某進(jìn)行演出，取得出場費(fèi)40000元，個人所得稅為( )。

A.32000

B.7600

C.9600

D.10000

【答案】B

【解析】應(yīng)納稅所得額=40000×(1-20%)=32000(元)，個人所得稅=32000×30%-2000=7600(元)。更多精華考題請下載高頓題庫APP，智能選題，真題?？迹灾髟u估等功能于一體，助考生一次通關(guān)!

　　十二、稅務(wù)登記時間

【單選題】

企業(yè)領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照后，應(yīng)當(dāng)在( )日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

A.10

B.20

C.15

D.30

【答案】D

【解析】根據(jù)我國稅收法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照(含臨時工商營業(yè)執(zhí)照)之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

十三、稅收保全措施與強(qiáng)制執(zhí)行措施

【判斷題】

根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施僅適用從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人。( )

【答案】×

【解析】稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的對象包括：從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人。

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