【復(fù)習(xí)方向】本章內(nèi)容相對簡單，復(fù)習(xí)難度較小，所占分值不高，復(fù)習(xí)階段適當(dāng)關(guān)注時(shí)間性考點(diǎn)同時(shí)注意區(qū)分核定應(yīng)納稅額、稅收擔(dān)保、稅收保全、稅收強(qiáng)制執(zhí)行的前提條件。
【考點(diǎn)透析】
| 表一、稅務(wù)登記 |
| 范圍 |
除“國家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販”外，其他負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記【注意】即使是免稅的和享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)也應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記 |
| 稅務(wù)登記證 |
必須提供 |
開立銀行賬戶、領(lǐng)購發(fā)票 |
| 應(yīng)當(dāng)出示 |
辦理其他與“稅”有關(guān)的事項(xiàng) |
| 互相登記 |
納稅人開立或變更銀行賬戶，自行為發(fā)生之日起“15日內(nèi)”，書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān) |
| 登記 |
開業(yè) |
時(shí)間：自×××之日起30日內(nèi)提供文件：⑴營業(yè)執(zhí)照；⑵有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；⑶組織機(jī)構(gòu)代碼證；⑷法人身份證 |
| 變更 |
時(shí)間：自×××發(fā)生變化之日起30日內(nèi)【注意】順序：與開業(yè)登記相同，都是先工商后稅務(wù) |
| 注銷 |
時(shí)間：自×××之日起15日內(nèi)【注意】順序：先稅務(wù)后工商 |
| 停、復(fù)業(yè) |
身份——實(shí)行定期定額征收方式的納稅人時(shí)間——停業(yè)期限不得超過1年納稅義務(wù)——停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納稅款 |
| 外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn) |
《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天 |
| 表二、證、賬、票管理 |
| 賬簿設(shè)置 |
納稅人 |
自領(lǐng)取“營業(yè)執(zhí)照”或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起“15日內(nèi)” |
| 扣繳義務(wù)人 |
自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起“10日內(nèi)” |
| 制度報(bào)備 |
自領(lǐng)取“稅務(wù)登記證件“之日起“15日內(nèi)”報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)“備案” |
| 檔案保管 |
證、賬、表及其他涉稅資料應(yīng)保存“10年”，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定除外 |
| 發(fā)票管理 |
種類 |
增值稅專用發(fā)票 |
—— |
| 普通發(fā)票 |
—— |
| 專業(yè)發(fā)票 |
國有交通運(yùn)輸、金融保險(xiǎn)、郵政電信業(yè)【說明】交通運(yùn)輸、郵政業(yè)目前已開始使用增值稅專用發(fā)票，但考試考到發(fā)票種類的專業(yè)發(fā)票時(shí)要選 |
| 領(lǐng)購 |
提供證件 |
經(jīng)辦人身份證、稅務(wù)登記證、財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章的印模 |
| 發(fā)簿 |
“5個(gè)工作日”內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿 |
| 代開 |
憑購銷合同、經(jīng)辦人身份證，直接向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開 |
| 異地領(lǐng)購 |
提供保證人或交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票 |
| 開具 |
應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，“全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具”，并加蓋“發(fā)票專用章” |
| 不得虛開發(fā)票（與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符即為虛開） |
| 絕對禁止 |
⑴轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；⑵知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸；⑶拆本使用發(fā)票；⑷擴(kuò)大發(fā)票使用范圍；⑸以其他憑證代替發(fā)票使用；⑹攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境 |
| 相對禁止 |
“除國家稅務(wù)總局規(guī)定的特殊情形外”，發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具；任何單位和個(gè)人不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票 |
| 保管 |
已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存“5年” |
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