F計劃審計業(yè)務(wù)(熟練掌握)

1、開展與業(yè)務(wù)委托人的初步溝通內(nèi)容：

1、溝通審計工作計劃

2、討論審計的目標和審計方式

3、要求委托人報送資料

4、進行其他溝通

2、對審計業(yè)務(wù)范圍實施初步調(diào)查

1、了解審計業(yè)務(wù)的活動

2、獲取有利于審計的信息

4、需要特別關(guān)注的領(lǐng)域

3、決定如何開展下一步工作

分析性復(fù)核：對調(diào)查取得的信息進行分析和評價的基礎(chǔ)上初步形成調(diào)查結(jié)論，該技術(shù)不能確定具體舞弊行為，如果審計發(fā)現(xiàn)有舞弊存在，直接調(diào)查而不用該法。運用方法：

1、比較前期和后期的類似信息

2、比較目前與預(yù)算

3、財務(wù)信息和非財務(wù)信息研究，發(fā)現(xiàn)影響關(guān)系

4、研究因果關(guān)系

5、比較部門之間類似信息

6、比較與行業(yè)類似信息

7、比較實際與審計期望值

基準比較(標桿管理法)：用最佳行為作為基準比較，基準來自企業(yè)自身、競爭對手、行業(yè)最優(yōu)點范圍內(nèi)選擇

實施面談：面談后對有關(guān)事項和達成的結(jié)論編程紀要，便如工作底稿，對初步顯示的問題決定擴大性測試

查閱以前審計報告和其他資料

繪制流程圖：水平流程圖(涉及部門)、垂直流程圖

編制檢查清單：在初步檢查的最后階段，編制檢查清單

3、完成相關(guān)領(lǐng)域的詳細風(fēng)險評估：在制定年度計劃時，從全局高度審視組織風(fēng)險并評價，在初步調(diào)查的基礎(chǔ)上制定計劃，這里強調(diào)的那個風(fēng)險最大

4、與各方面協(xié)調(diào)審計業(yè)務(wù)工作

a外部審計師協(xié)調(diào)：首席審計執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)與提供保證和咨詢業(yè)服務(wù)的其他內(nèi)部或外部服務(wù)提供分享信息、協(xié)調(diào)工作，保證合署的工作范圍并最大限度地減少重復(fù)工作，包括：討論會、借助工作底稿、審計報告和管理層信件的交換、審計技術(shù)的理解

b外部法規(guī)監(jiān)督機構(gòu)：尋求法律、法規(guī)、規(guī)章、制度等理解和技術(shù)支持

5、建立/完善審計業(yè)務(wù)的目標，識別/確定審計業(yè)務(wù)的范圍

審計目標：內(nèi)審做出的確定審計業(yè)務(wù)希望實現(xiàn)內(nèi)容的概要聲明，審計程序：實現(xiàn)審計目標的手段

審計業(yè)務(wù)目標：是對被評價活動的風(fēng)險、控制及治理過程提出意見

根據(jù)不同的審計類型，具體建立和完善審計業(yè)務(wù)的目標：

1、經(jīng)營審計：目的是檢查和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)以及所分配的職責(zé)的完成情況，關(guān)鍵理解內(nèi)部控制，它是實現(xiàn)審計目標：評價存貨內(nèi)部控制的有效性之一，確定節(jié)約成本也是目標之一

2、績效審計：目標是確定效果、效率和效益，這種審計必須有一套能用來評價績效的經(jīng)認可的目的、目標和標準

3、合規(guī)性審計：目標是確定組織對證詞、程序、標準或者法律和政府法規(guī)遵守程度(客觀性較強，審計師的主觀判斷少)

4、質(zhì)量審計：目標是確定組織質(zhì)量管理的水平和效果，主要關(guān)注質(zhì)量管理的四個關(guān)鍵要素：

a顧客需要；

b產(chǎn)品/服務(wù)計劃、生產(chǎn)和運輸滿足顧客的需要；

c生產(chǎn)和運輸產(chǎn)品/服務(wù)計劃和執(zhí)行

d過程控制，尤其是個別顧客需要產(chǎn)品的服務(wù)

5、財務(wù)控制審計：目標是確定對組織內(nèi)部財務(wù)資源控制和財務(wù)資源的會計資源控制的水平和效果

6、財務(wù)報表審計：目標是對組織財務(wù)報表的公允性和一致性發(fā)表審計意見，通常由外部審

審計業(yè)務(wù)范圍：根據(jù)審計業(yè)務(wù)目標確定，包括：治理、經(jīng)營和信息系統(tǒng)

內(nèi)部控制系統(tǒng)審計范圍：

1、內(nèi)控的恰當(dāng)性：能否提供適當(dāng)?shù)谋ＷC，并高效、經(jīng)濟實現(xiàn)組織目標

2、內(nèi)控的有效性：能否起到應(yīng)有的作用

3、執(zhí)行效果審查：確認組織任務(wù)和目標是否已經(jīng)完成

6、識別或開發(fā)保證業(yè)務(wù)的標準(審計所依照的標準)

那些標準或準則審計師采用恰當(dāng)：

1、部門的質(zhì)量標準的操作程序

2、內(nèi)部會計控制原則，引自注冊會計師手冊的相關(guān)內(nèi)容

3、理想的經(jīng)營實務(wù)，基于內(nèi)部審計師參與許同公司內(nèi)部審計實務(wù)所積累的經(jīng)驗和知識

7、在計劃審計業(yè)務(wù)時考慮舞弊的潛在可能

舞弊與錯誤的區(qū)別：舞弊是有意識的，錯誤是無意識的，結(jié)果損人利己，舞弊的風(fēng)險因素是控制弱點，助長因素：無效的內(nèi)部控制，員工的勾結(jié)，流動資產(chǎn)的存在

防止舞弊最有效的方法：保持一個有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)

危險信號：是在總結(jié)以往舞弊的基礎(chǔ)上得出的在這些條件下舞弊發(fā)生的比率較高，不一定記錄，收集，坐支是舞弊的因素，該名詞被大家熟悉，并產(chǎn)生積極影響

舞弊類型：1、為組織謀取利益而進行的舞弊事例

2、謀取組織利益的舞弊跡象或征兆

3、為個人謀取利益行為

4、謀取個人利益征兆

對舞弊行為采取的行動：

1、已經(jīng)發(fā)生的舞弊跡象，做出是否采取進一步行動或提出調(diào)查的建議

2、足夠證據(jù)證明舞弊跡象，可以提出調(diào)查建議時，要通知適當(dāng)?shù)臋?quán)力機構(gòu)

3、得出結(jié)論提交報告，報告內(nèi)容：發(fā)現(xiàn)問題、結(jié)論、建議和糾正措施

如何實現(xiàn)內(nèi)審協(xié)助發(fā)現(xiàn)舞弊職責(zé)：就是評價控制系統(tǒng)在防止?jié)撛陲L(fēng)險暴露方面的充分性和有效性，舞弊者承認舞弊，應(yīng)記錄成工作底稿，簽字，報告高級管理層，請示下一步行動

8、確定審計業(yè)務(wù)步驟

審計方案：一份說明開展具體審計業(yè)務(wù)時所應(yīng)遵循的工作步驟文件，通常包括：

1、資料收集2、分析和評價資料3、記錄信息4、對審計業(yè)務(wù)進行監(jiān)督

9、確定審計業(yè)務(wù)所需要的人員水平和資源

部門培訓(xùn)的主要目的：實現(xiàn)組織目標，同時也是提高個人能力

配置內(nèi)審崗位職責(zé)：考慮工作范圍、職責(zé)水平、建立學(xué)歷和工作經(jīng)歷標準

10、建立對審計業(yè)務(wù)充分的計劃和監(jiān)督

當(dāng)首席審計執(zhí)行官與內(nèi)部審計師對重大專業(yè)問題判斷不一致時，應(yīng)對事實進行討論和進一步調(diào)查研究。

1、如果未能達成共識可將不同觀點記入工作底稿，但所有分歧必須在審計機構(gòu)內(nèi)部解決，呈現(xiàn)在管理層和被審計單位的審計報告中的結(jié)論只能是一種

2、如果在職業(yè)道德問題上發(fā)生專業(yè)判斷不一致，應(yīng)向本組織有關(guān)道德實務(wù)負責(zé)人請示

對審計師的監(jiān)督必須是持續(xù)的：

1、這種監(jiān)督貫穿于審計的各個階段，包括監(jiān)督工作底稿能否支持審計發(fā)現(xiàn)

2、監(jiān)督擴展到培訓(xùn)、經(jīng)費、時間報告等管理問題

3、監(jiān)督的恰當(dāng)證據(jù)應(yīng)該得到文件記錄和保留，包括工作底稿上

11、編制審計業(yè)務(wù)工作程序

以下過程應(yīng)記錄在工作底稿中：

1、制定計劃

2、對內(nèi)部控制系統(tǒng)所作的檢查和評價

3、執(zhí)行的審計程序、取得的資料、得出的結(jié)果

4、對工作底稿的審查

5、提交審計報告

6、進行后續(xù)審計

以下資料作為工作底稿

1、內(nèi)控調(diào)查表、流程圖、核對清單和記事

2、調(diào)查記錄和備忘錄

3、組織系統(tǒng)圖和工作流程圖

4、重要合同、協(xié)議的復(fù)印件

5、有關(guān)經(jīng)營和財務(wù)政策的資料

6、對內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價意見

7、確認和陳述的信件、如應(yīng)收款函證

8、有爭議的交易事項及其處理意見

9、對賬戶余額的檢查、分析

10、實施的分析性審計程序

11、審計報告及管理層意見

12、審計結(jié)論及其反饋意見

格式：

1、每一張工作底稿有標頭：名稱、內(nèi)容、目的、日期或時期

2、記錄的數(shù)據(jù)應(yīng)注明來源，并注明報告和記錄是否一致

3、工作底稿的目錄或索引

4、審計師簽字，并注明日期

責(zé)任：

1、首席審計執(zhí)行官對工作底稿負完全責(zé)任，負責(zé)制定工作底稿的各項政策

2、應(yīng)親自或指派較高水平的人員審核工作底稿并簽字、注明日期

3、審核中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)當(dāng)記錄，并跟蹤審核發(fā)現(xiàn)的問題已經(jīng)解決，解決的可以保留或銷毀

4、工作底稿的所有權(quán)屬于本組織，檔案保留在內(nèi)部審計機構(gòu)

5、調(diào)用工作底稿應(yīng)由首席審計執(zhí)行官批準，提供外部應(yīng)有高級管理層批準或法律顧問批準