知識點七、審計工作底稿的含義及分類

一、審計工作底稿的含義

審計工作底稿是指審計人員在實施審計過程中所形成的與審計事項有關(guān)的工作記錄。

作用：

1.審計工作底稿是編寫審計報告、發(fā)表審計意見或作出審計決定的依據(jù)。

2.審計工作底稿是聯(lián)結(jié)整個審計工作的紐帶。

3.審計工作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段。

4.審計工作底稿是明確審計人員責(zé)任和考核審計人員的依據(jù)。

5.審計工作底稿是行政復(fù)議和訴訟的重要佐證資料。

6.審計工作底稿是總結(jié)審計工作和進行審計理論研究的資料。

二、審計工作底稿的分類

審計記錄包括調(diào)查了解記錄、執(zhí)行審計措施記錄和重要管理事項記錄。（會區(qū)別）

1.調(diào)查了解記錄

審計組在編制審計實施方案前，應(yīng)當對調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況作出記錄。調(diào)查了解記錄的內(nèi)容主要包括：

（1）對被審計單位及其相關(guān)情況的調(diào)查了解情況；

（2）對被審計單位存在重要問題可能性的評估情況；

（3）確定的審計事項及其審計應(yīng)對措施。

2.執(zhí)行審計措施記錄

執(zhí)行審計措施記錄主要記錄審計人員依據(jù)審計實施方案執(zhí)行審計措施的活動。

審計人員對審計實施方案確定的每一審計事項，均應(yīng)當編制審計工作底稿。一個審計事項可以根據(jù)需要編制多份審計工作底稿。

3.重要管理事項記錄

重要管理事項記錄應(yīng)當記載與審計項目相關(guān)并對審計結(jié)論有重要影響的下列管理事項：

（1）可能損害審計獨立性的情形及采取的措施；

（2）所聘請外部人員的相關(guān)情況；

（3）被審計單位承諾情況；

（4）征求被審計對象或者相關(guān)單位及人員意見的情況、被審計對象或者相關(guān)單位及人員反饋的意見及審計組的采納情況；

（5）審計組對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題和審計報告討論的過程及結(jié)論；

（6）審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門對審計報告、審計決定書等審計項目材料的復(fù)核情況和意見；

（7）審計人員未能遵守審計準則規(guī)定的約束性條款及其原因；

（8）因外部因素使審計任務(wù)無法完成的原因及影響；

（9）其他重要管理事項