第三章 審計準則、質(zhì)量控制標準和職業(yè)道德

知識點九、社會審計人員的職業(yè)道德

2009年10月，中國注冊會計師協(xié)會印發(fā)了《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》，將于2010年7月1日起施行。

注冊會計師《職業(yè)道德守則》包括五個組成部分：

《中國注冊會計師職業(yè)道德守則第1號——職業(yè)道德基本原則》

《中國注冊會計師職業(yè)道德守則第2號——職業(yè)道德概念框架》

《中國注冊會計師職業(yè)道德守則第3號——提供專業(yè)服務的具體要求》

《中國注冊會計師職業(yè)道德守則第4號——審計和審閱業(yè)務對獨立性的要求》

《中國注冊會計師職業(yè)道德守則第5號——其他鑒證業(yè)務對獨立性的要求》

其中，《中國注冊會計師職業(yè)道德守則第1號——職業(yè)道德基本原則》規(guī)定：

1.遵守誠信原則、客觀和公正原則，在執(zhí)行審計和審閱業(yè)務以及其他鑒證業(yè)務時保持獨立性。

2.獲取和保持專業(yè)勝任能力，保持應有的關注，勤勉盡責。

3.履行保密義務，對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密。

4.維護職業(yè)聲譽，樹立良好的職業(yè)形象。

《中國注冊會計師職業(yè)道德守則第4號——審計和審閱業(yè)務對獨立性的要求》和《中國注冊會計師職業(yè)道德守則第5號——其他鑒證業(yè)務對獨立性的要求》中，對獨立性概念進行了重點說明。獨立性包實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立：

實質(zhì)上的獨立性是一種內(nèi)心狀態(tài)；

形式上的獨立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關事實和情況后，認為會計師事務所或?qū)徲嬳椖拷M成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。