2012初級會計職稱考試會計實務預習:不符合收入確認2016/5/9 21:33:54 | 來源:中國教育在線 | 發(fā)布者: | 查看:661次

已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售商品收入確認條件的商品的處理

如果企業(yè)售出商品不符合銷售商品收入確認的五個條件,不應確認收入。為了單獨反映已經(jīng)發(fā)出但尚未確認銷售收入的商品成本,企業(yè)應增設“發(fā)出商品”科目?!鞍l(fā)出商品”科目核算一般銷售方式下已經(jīng)發(fā)出但尚未確認銷售收入的商品成本。

企業(yè)對于發(fā)出的商品,在不能確認收入時,應按發(fā)出商品的實際成本,借記“發(fā)出商品”科目,貸記“庫存商品”科目。發(fā)出商品滿足收入確認條件時,應結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本,借記“主營業(yè)務成本”科目,貸記“發(fā)出商品”科目。“發(fā)出商品”科目的期末余額應并入資產(chǎn)負債表“存貨”項目反映。

發(fā)出商品不符合收入確認條件時,如果銷售該商品的納稅義務已經(jīng)發(fā)生,比如已經(jīng)開出增值稅專用發(fā)票,則應確認應交的增值稅銷項稅額,借記“應收賬款”等科目,貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目。如果納稅義務沒有發(fā)生,則不需進行上述處理。

發(fā)出商品時:

借:發(fā)出商品 60000

貨:庫存商品 60 000

同時,因A公司銷售該批商品的納稅義務已經(jīng)發(fā)生,應確認應交的增值稅銷項稅額:

借:應收賬款 17000

貸:應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 17 000

假定2009年11月A公司得知B公司經(jīng)營情況逐漸好轉(zhuǎn),B公司承諾近期付款,A公司應在B公司承諾付款時確認收入,會計分錄如下:

借:應收賬款 100000

貸:主營業(yè)務收入 100000

同時結(jié)轉(zhuǎn)成本:

借:主營業(yè)務成本 60000

貸:發(fā)出商品 60000

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