考點(diǎn)三 貨幣資金內(nèi)部控制測(cè)評(píng)和審計(jì)目標(biāo)(掌握)

一、貨幣資金內(nèi)部控制測(cè)評(píng)

1.調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制

2.抽查收款憑證

收款憑證——與賬戶記錄日期和金額是否相符;

——與銀行對(duì)賬單是否相符;

——與應(yīng)收賬款等相關(guān)明細(xì)賬的有關(guān)記錄是否相符;

——核對(duì)收到金額與銷售發(fā)票等相關(guān)憑證的一致性等。

3.抽驗(yàn)付款憑證——驗(yàn)證付款業(yè)務(wù)是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?、授?quán)與審核

(1)檢查有無審批授權(quán)人的簽章。

(2)驗(yàn)證簽章人是否符合授權(quán)的層次與范圍。

(3)核對(duì)現(xiàn)金或銀行存款日記賬記錄的付款金額是否正確。

(4)核對(duì)付款憑證與銀行對(duì)賬單的一致性。

(5)核對(duì)付款憑證與購(gòu)貨發(fā)票、應(yīng)付賬款明細(xì)賬的一致性。

4.抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對(duì)

5.抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表與庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表

(1)建立健全定期對(duì)賬與稽核制度。

(2)抽查企業(yè)是否定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，至少抽查兩個(gè)月的銀行存款收支記錄，逐筆核對(duì)銀行對(duì)賬單，驗(yàn)證企業(yè)銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制的正確性。銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否由獨(dú)立人員及時(shí)編制、企業(yè)是否及時(shí)調(diào)節(jié)差異。

(3)同時(shí)注意是否存在出租、出借銀行賬戶的情況，以及存在與本單位無關(guān)的收付款業(yè)務(wù)。

(4)抽查庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，與相應(yīng)月份的現(xiàn)金日記賬核對(duì)，驗(yàn)證一致性，并核實(shí)溢缺現(xiàn)金的處理是否符合規(guī)定。

6.查閱制度——實(shí)地觀察、檢查賬簿憑證，檢查不相容職務(wù)的劃分。

(1)抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，了解編制人簽章是否為出納員以外的人員;

(2)抽查日記賬記錄與相應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證，憑證上是否有會(huì)計(jì)人員的審核簽章;

(3)支票保管、登記與印章的保管是否分別由不同人員負(fù)責(zé);

(4)各項(xiàng)貨幣資金的收、付程序有無明確的制度規(guī)定

7.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況

是否專人保管、是否按順序使用、是否有發(fā)票簽發(fā)登記簿、作廢標(biāo)記是否加蓋、是否開具空頭支票等。

8.評(píng)價(jià)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

二、貨幣資金審計(jì)目標(biāo)

真實(shí)性和所有權(quán);完整性;合法性;外幣計(jì)價(jià)的正確性;分類的正確性、過賬和匯總的正確性

【例題5-單】(2009)下列審計(jì)程序中，屬于對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的有( )

A.審閱被審計(jì)單位貨幣資金相關(guān)制度規(guī)定

B.抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表上編制人簽章是否為出納員以外的人

C.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況

D.向與被審計(jì)單位有業(yè)務(wù)往來的銀行進(jìn)行函證

E.使用分析性復(fù)核方法檢查貨幣資金總體合理性

【答案】ABC

【例題6-單】檢查貨幣資金部分不相容職務(wù)劃分情況時(shí)，審查內(nèi)容包括( )

A.抽查收付款憑證上有無審批授權(quán)人的簽章

B.抽查銀行存款調(diào)節(jié)表，檢查編制人簽章是否為出納員以外人員

C.抽查現(xiàn)金及銀行存款日記賬與相應(yīng)的記賬憑證，檢查是否由會(huì)計(jì)人員編制并審核記賬憑證

D.支票的保管和登記及印章的保管是否分別由兩人負(fù)責(zé)

E.各項(xiàng)貨幣資金的收付程序有無明確的制度規(guī)定

【答案】BCD

【解析】AE不屬于不相容職務(wù)的相關(guān)審查。