第五章 籌資與投資循環(huán)審計(jì)

★ 考點(diǎn)一 業(yè)務(wù)循環(huán)的流程及相關(guān)文件(熟悉)

一、業(yè)務(wù)循環(huán)綜述

(一)籌集資金方式：資本投入、舉債籌資和企業(yè)內(nèi)部積累等。

(二)流程：

1.確定資金需求量

企業(yè)生產(chǎn)、研究開發(fā)、投資等部門根據(jù)各自業(yè)務(wù)發(fā)展需要提出資金需用量，交財(cái)會(huì)部門統(tǒng)籌安排，制訂籌資計(jì)劃。

2.選擇籌資方式

財(cái)會(huì)部門根據(jù)掌握的信息，研究籌資渠道、籌資可能性、資金成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確定最佳籌資方式。

3.審批授權(quán)

(1)企業(yè)通過借款籌集資金需經(jīng)管理層的審批，其中債券的發(fā)行每次均要由董事會(huì)授權(quán);(2)企業(yè)發(fā)行股票必須依據(jù)國家有關(guān)法規(guī)或企業(yè)章程的規(guī)定，報(bào)經(jīng)企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)及國家有關(guān)管理部門批準(zhǔn)。

4.簽訂籌資協(xié)議

5.取得資金

6.還本付息或發(fā)放股利

財(cái)會(huì)部門經(jīng)授權(quán)審批后，按協(xié)議支付利息或發(fā)放股利。

7.選擇并決定投資項(xiàng)目

企業(yè)根據(jù)投資目的、遵照投資原則，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究。戰(zhàn)略性投資由企業(yè)最高管理層提出，戰(zhàn)術(shù)性投資項(xiàng)目由投資管理部門或開發(fā)部門提出。經(jīng)財(cái)務(wù)、市場(chǎng)、生產(chǎn)、研究開發(fā)等方面專家論證可行后，交管理當(dāng)局審批。根據(jù)公司章程授權(quán)分別由總經(jīng)理、董事會(huì)或股東會(huì)做出相應(yīng)的投資決策。

8.簽訂投資協(xié)議并執(zhí)行

9.投資項(xiàng)目管理

(1)對(duì)于股權(quán)投資，應(yīng)區(qū)別控股與非控股情況派出董事長(zhǎng)、董事、監(jiān)事、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)等管理人員參與生產(chǎn)經(jīng)營或參與重大決策;

(2)對(duì)于債權(quán)性投資，由投資管理部門適時(shí)了解投資項(xiàng)目情況，及時(shí)向管理當(dāng)局報(bào)告。

10.收回投資本息

二、業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件(了解)

▲注：盈余公積的主要文件

(1)利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表;

(2)投資收益明細(xì)賬和總賬;

(3)利潤(rùn)分配決議、分配方案;

(4)利潤(rùn)分配明細(xì)賬;

(5)盈余公積明細(xì)賬和總賬。