★ 考點三 業(yè)務循環(huán)內部控制測評及審計目標(掌握)

一、業(yè)務循環(huán)內部控制測評

要點：

1.檢查工資匯總環(huán)節(jié)

(1)抽查人員調配單，檢查是否經人力資源管理部門主管簽發(fā)、是否連續(xù)編號;

(2)抽查考勤單，檢查有無工資發(fā)生部門主管簽字;

(3)抽查工資單，了解是否連續(xù)編號，有無工資主管審簽;檢查工資單上工資計算的正確性;

(4)核對調配單與考勤單記錄的人員及工資是否相符;

(5)檢查加班加點記錄與主管簽署的加班費匯總表是否相符;

(6)抽查若干月份工資匯總表，復核工資匯總表是否正確，檢查工資匯總表是否經授權審批，檢查應付工資總額與工資費用分配表數(shù)字的一致性;

(7)實地抽查部分員工，查明其是否確在本企業(yè)工作，如已離開本企業(yè)則需要管理部門證實;

(8)觀察考勤、調配、工資結算、工資發(fā)放是否由相互獨立部門完成。

2.檢查工資支付環(huán)節(jié)

(1)抽查付款憑證，了解工資支付后，付款憑證上是否加蓋“付訖”印鑒;

(2)檢查待領工資明細表送交前，是否經工資發(fā)生部門主管審核;

(3)檢查實發(fā)工資總額與銀行付款憑證及銀行對賬單是否相符;

(4)待領工資明細表編制與審核是否相互獨立;

(5)待領工資保管與待領工資明細表編制是否相互獨立。

3.檢查工資費用分配表

(1)抽查產量與工時記錄，檢查是否經編制人和生產部門主管簽字、審核;

(2)檢查生產統(tǒng)計報表送交前，是否經編制人和統(tǒng)計部門主管簽字、審核;

(4)工資費用分配表編制后，是否經財會部門主管審核;

(5)產量和工時記錄與審核是否相互獨立;生產統(tǒng)計報表編制與審核是否獨立。

4.抽查賬務處理

(1)抽查工資分配轉賬憑證是否連續(xù)編號、是否經財會部門主管審核;

(2)抽查記賬憑證，查明有無編制人、審核人員的簽字。

(3)觀察稽核人員實施稽核業(yè)務過程;

(4)檢查扣款依據(jù)是否正確，代扣款項的賬務處理是否正確;

(5)抽查部分應付工資明細記錄，與記賬憑證核對是否相符;

(5)抽查應付福利費的提取是否正確。

【例題4-單】(2007)根據(jù)薪酬業(yè)務循環(huán)內部控制的要求，有權簽字確認生產車間考勤記錄的是( )

A.財務部門主管

B.人力資源部門主管

C.生產車間主管

D.行政管理部門主管

【答案】C

【解析】考勤單應該是由工資發(fā)生部門主管簽字，車間主任能核實本車間的出勤情況。

二、審計目標

1.證實薪酬業(yè)務的真實性和完整性

2.證實薪酬業(yè)務的合法性

3.證實工資結算的完整性

4.證實工資分配的正確性

5.證實賬務處理的正確性

【例題7-多】(2008)下列各項中，屬于薪酬業(yè)務的審計目標有( )

A.證實薪酬業(yè)務的真實性

B.證實薪酬業(yè)務的合法性

C.證實薪酬結算的完整性

D.證實相關賬務處理的正確性

E.證實薪酬水平的公平性

【答案】ABCD