★ 考點二 業(yè)務循環(huán)的內部控制(掌握)

一、職責分工(要求-目的)

人力資源管理、工資結算、工資領取、工資發(fā)放等職能分別由不同的部門完成

1.人力資源管理、工資領取、統(tǒng)計和財會部門相互獨立，防止虛列支出和連貫性錯誤

2.人員調配單的編制與審批相互獨立，防止虛增人數(shù)和工資級別

3.考勤記錄與審批相互獨立，防止多計和錯計出勤天數(shù)

4.工資單的編制與審核相互獨立，防治多計和錯計應發(fā)工資

5.工資結算匯總表的編制與審核相互獨立，防止多計和錯計總人數(shù)和應發(fā)工資

6.產量及工時記錄與審核相互獨立，防止多計、少計產量和工時

7.生產統(tǒng)計報表編制與審核相互獨立，防止虛報、錯報產品產量

8.工資費用分配表編制與審核相互獨立，防止工資分配發(fā)生錯誤

9.工資保管與記錄相互獨立，防止篡改記錄，冒領工資。

二、信息傳遞程序控制

(一)授權程序。

涉及工資業(yè)務，包括編制用工計劃、人員調配、考勤及工時統(tǒng)計、工資結算和分配、簽發(fā)支票提取現(xiàn)金等業(yè)務，都必須經企業(yè)授權或經主管人員審查批準后方可進行下一步處理。

(二)文件和記錄的使用。

(三)審核制度。

工資業(yè)務經授權后實施，還要經有關主管審核簽章以及內部審計人員或稽核人員進行審查。人員調配單、考勤記錄、工資結算匯總表、記賬憑證等，需經專人審核，保證業(yè)務處理的真實和正確。內部審計人員定期測試和評價薪酬業(yè)務內部控制，將設置和執(zhí)行中存在的缺陷及時向管理當局反饋信息。

三、實物控制

一、限制非授權人員接近待領工資，并設置保管設施，防止現(xiàn)金被盜;

二、限制非授權人員接近薪酬業(yè)務會計資料，防止這些資料被篡改、偽造和銷毀。

【例題1-單】(2008)薪酬業(yè)務循環(huán)信息傳遞程序控制中，使用文件和記錄的關鍵是( )

A.設計一式多聯(lián)、預先連續(xù)編號的原始憑證

B.限制非授權人員接近薪酬業(yè)務會計資料

C.所有薪酬業(yè)務須經授權批準

D.所有薪酬業(yè)務須經稽核人員審查

【答案】A

【例題2-單】(2009)薪酬業(yè)務循環(huán)的下列職責分工中，能夠預防虛增員工人數(shù)和工資級別的是( )

A.工資標準的確定和批準相分離

B.生產統(tǒng)計報表的編制和審核相分離

C.人員調配單的編制和審批相分離

D.工資費用分配表的編制和審核相分離

【答案】C

【例題3-單】限制非授權人員接近待領工資和工薪業(yè)務會計資料屬于工薪業(yè)務循環(huán)內部控制的( )

A.職責分工控制

B.信息傳遞程序控制

C.實物控制

D.賬務處理控制

【答案】C