★ 考點二 業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制(掌握)
一、職責(zé)分工(要求-目的)
1.采購部門與驗收、保管部門相互獨立,防止購入不合格材料;
2.存儲部門與生產(chǎn)或使用部門相互獨立,防止多領(lǐng)材料或存貨被盜;
3.生產(chǎn)計劃的制訂與審批相互獨立,防止生產(chǎn)計劃不合理;
4.產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗相互獨立,防止不合格產(chǎn)品入庫和售出;
5.存貨的保管與會計記錄相互獨立,防止篡改會計記錄、財產(chǎn)流失;
6.存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行,保證盤點真實性。
二、信息傳遞程序控制
(一)授權(quán)程序:企業(yè)生產(chǎn)與存貨管理業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過授權(quán),各項業(yè)務(wù)要經(jīng)過嚴(yán)格的批準(zhǔn)手續(xù)方可辦理。(比如生產(chǎn)計劃、下達生產(chǎn)通知、領(lǐng)料、入庫、發(fā)出通知單、報廢、盤盈盤虧、會計方法變更)
(二)成本控制:價值流轉(zhuǎn)控制主要由財會部門執(zhí)行,因此必須建立健全生產(chǎn)與存貨成本管理制度。包括制訂成本計劃、費用預(yù)算或控制目標(biāo)、嚴(yán)格審核原始憑證、設(shè)置生產(chǎn)與存貨總賬及明細(xì)賬并進行核算、選擇適當(dāng)?shù)某杀居嬎惴椒茖W(xué)計算產(chǎn)品成本、進行生產(chǎn)與存貨成本分析、建立成本和費用的歸口分級管理控制制度等。
(三)永續(xù)盤存制:永續(xù)盤存記錄由財會部門而不是倉儲部門負(fù)責(zé),以使管物與管賬兩個不相容職責(zé)分離。
三、實物控制
1.限制非授權(quán)人員接近存貨
2.定期盤點、檢查存貨管理情況
3.保管與記錄嚴(yán)格分工。
【例題1-多】(2008)下列職責(zé)中,應(yīng)當(dāng)相互分離的職責(zé)有( )
A.原材料的采購與保管
B.原材料的保管與盤點
C.產(chǎn)成品的生產(chǎn)與驗收
D.生產(chǎn)計劃的制定與審批
E.原材料的保管與發(fā)出
【答案】ABCD
【例題2-多】下列屬于存貨控制措施的有( )
A.限制非授權(quán)人員接近存貨
B.請購單必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)
C.定期盤點
D.生產(chǎn)計劃的制訂與審批相互獨立
E.存貨保管與會計記錄相互獨立
【答案】ACE
【解析】請購單必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)屬于采購控制措施;生產(chǎn)計劃的制訂與審批相互獨立屬于生產(chǎn)控制措施。
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