第二章 負(fù)債

第一節(jié) 短期借款

短期借款是企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。

企業(yè)應(yīng)通過“短期借款”科目，核算短期借款的取得及償還情況。該科目貸方登記取得借款的本金數(shù)額，借方登記償還借款的本金數(shù)額，余額在貸方，表示尚未償還的短期借款。本科目應(yīng)按照貸款人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類和幣種進(jìn)行明細(xì)核算。

企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)取得短期借款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照計(jì)算確定的短期借款利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目；實(shí)際支付利息時(shí)，根據(jù)已預(yù)提的利息，借記“應(yīng)付利息”科目，根據(jù)應(yīng)計(jì)利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，根據(jù)應(yīng)付利息總額，貸記“銀行存款”科目。

企業(yè)短期借款到期償還本金時(shí)，借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目。

【例·單選題】

◎假設(shè)企業(yè)每月末計(jì)提利息，20×7年1月1日向銀行借款100 000元，期限6個(gè)月，年利率6%。按銀行規(guī)定一般于每季度末收取短期借款利息，20×7年3月份企業(yè)對(duì)短期借款利息應(yīng)當(dāng)作（ ）會(huì)計(jì)處理。

A.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500

貸：銀行存款 500

B.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 500

貸：銀行存款 1 500

C.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000

應(yīng)付利息 500

貸：銀行存款 1 500

D.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500

應(yīng)付利息 1 000

貸：銀行存款 1 500

正確答案：D

答案解析：該短期借款是每月末計(jì)提利息，季末償還利息。

1月和2月計(jì)提利息時(shí)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500

貸：應(yīng)付利息 500

3月份償還利息時(shí)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500

應(yīng)付利息 1 000

貸：銀行存款 1 500