第五章　城市維護(hù)建設(shè)稅法

城市維護(hù)建設(shè)稅法，是指國(guó)家制定的用以調(diào)整城市維護(hù)建設(shè)稅征收與繳納權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。現(xiàn)行城市維護(hù)建設(shè)稅的基本規(guī)范，是1985年2月8日國(guó)務(wù)院發(fā)布并于同年1月1日實(shí)施的 《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》。

第一節(jié)　城市維護(hù)建設(shè)稅基本原理

一、城市維護(hù)建設(shè)稅的概念

二、城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)

三、城市維護(hù)建設(shè)稅的作用

第二節(jié)　納稅義務(wù)人

城建稅的納稅義務(wù)人，是指負(fù)有繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅“三稅”義務(wù)的單位和個(gè)人，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位，以及個(gè)體工商戶及其他個(gè)人。但目前，對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)繳納的“三稅”不征收城建稅。

第三節(jié)　稅率

城建稅的稅率，是指納稅人應(yīng)繳納的城建稅稅額與納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額之間的比率。城建稅按納稅人所在地的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率，即：

（一）納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%；

（二）納稅人所在地為縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%；

（三）納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。

城建稅的適用稅率，應(yīng)當(dāng)按納稅人所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行。但是，對(duì)下列兩種情況，可按繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城建稅：

第一種情況：由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行；

第二種情況：流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營(yíng)地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按經(jīng)營(yíng)地適用稅率執(zhí)行。

第四節(jié)　計(jì)稅依據(jù)

城建稅的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額。納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)，但納稅人在被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款。

城建稅以“三稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)并同時(shí)征收，如果要免征或者減征“三稅”，也就要同時(shí)免征或者減征城建稅。

自2005年1月1日起，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅（費(fèi)）率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。2005年1月1日前，已按免抵的增值稅稅額征收的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加不再退還，未征的不再補(bǔ)征。

第五節(jié)　應(yīng)納稅額的計(jì)算

第六節(jié)　稅收優(yōu)惠

城建稅原則上不單獨(dú)減免，但因城建稅又具附加稅性質(zhì)，當(dāng)主稅發(fā)生減免時(shí)，城建稅相應(yīng)發(fā)生稅收減免。城建稅的稅收減免具體有以下幾種情況：

（一）城建稅按減免后實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征，即隨“三稅”的減免而減免。

（二）對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫(kù)的，城建稅也可同時(shí)退庫(kù)。

（三）海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅。

（四）為支持三峽工程建設(shè)，對(duì)三峽工程建設(shè)基金，自2004年1月1日至2009年12月31日期間，免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

（五）對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還。

第七節(jié)　征收管理

一、納稅環(huán)節(jié)

二、納稅地點(diǎn)

（一）代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)在代扣代收地。

（二）跨省開(kāi)采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)的，其生產(chǎn)的原油，在油井所在地繳納增值稅，其應(yīng)納稅款由核算單位按照各油井的產(chǎn)量和規(guī)定稅率計(jì)算匯撥各油井繳納。所以，各油井應(yīng)納的城建稅，應(yīng)由核算單位計(jì)算，隨同增值稅一并匯撥油井所在地，由油井在繳納增值稅的同時(shí)，一并繳納城建稅。

（三）對(duì)管道局輸油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地繳納營(yíng)業(yè)稅。所以，其應(yīng)納城建稅，也應(yīng)由取得收入的各管道局于所在地繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)一并繳納。

（四）對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營(yíng)地按適用稅率繳納。

三、納稅期限

四、納稅申報(bào)

附：教育費(fèi)附加的有關(guān)規(guī)定

一、教育費(fèi)附加概述

二、教育費(fèi)附加的征收范圍及計(jì)征依據(jù)

三、教育費(fèi)附加計(jì)征比率

教育費(fèi)附加計(jì)征比率曾幾經(jīng)變化。1986年開(kāi)征時(shí)，規(guī)定為1%；1990年5月《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定〉的決定》中規(guī)定為2%；按照1994年2月7日《國(guó)務(wù)院關(guān)于教育費(fèi)附加征收問(wèn)題的緊急通知》的規(guī)定，現(xiàn)行教育費(fèi)附加征收比率為3%。

四、教育費(fèi)附加的計(jì)算

五、教育費(fèi)附加的減免規(guī)定