第一章 資 產(chǎn)

第一節(jié) 貨幣資金

其他貨幣資金

（一）其他貨幣資金的內(nèi)容

其他貨幣資金是單位除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。

（二）其他貨幣資金的賬務(wù)處理

為了反映和核算其他貨幣資金的收支和結(jié)存情況，單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他貨幣資金”科目。按其他貨幣資金的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

【例】單項(xiàng)選擇題

◎下列項(xiàng)目中，不通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算的是（ ）。

A.銀行匯票存款

B.銀行本票存款

C.信用卡存款

D.銀行承兌匯票

正確答案：D

答案解析：銀行承兌匯票應(yīng)通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”或“應(yīng)付票據(jù)”科目核算。

◎企業(yè)存放在銀行的銀行匯票存款，應(yīng)通過(guò)（ ）科目進(jìn)行核算。

A.其他貨幣資金

B.銀行存款

C.貨幣資金

D.庫(kù)存現(xiàn)金

正確答案：A

◎下列各項(xiàng)，通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算的是（ ）。

A.銀行支票存款

B.銀行本票存款

C.出差人員的差旅費(fèi)

D.備用金

正確答案：B

答案解析：其他貨幣資金主要包括外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證保證金存款、信用卡存款和存出投資款等。而銀行支票存款通過(guò)“銀行存款”核算；備用金應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目或者“備用金”科目核算；出差人員的差旅費(fèi)通過(guò)“庫(kù)存現(xiàn)金”核算。因此答案應(yīng)該選B.

◎企業(yè)存入證券公司20萬(wàn)元銀行存款，準(zhǔn)備購(gòu)買(mǎi)債券作為企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)，但是尚未進(jìn)行交易，則應(yīng)該借記的科目為（ ）。

A.銀行存款

B.其他應(yīng)收款

C.其他貨幣資金

D.交易性金融資產(chǎn)

正確答案：C

答案解析：企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行交易，此時(shí)企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)應(yīng)該計(jì)入其他貨幣資金；實(shí)際購(gòu)買(mǎi)股票、債券時(shí)應(yīng)該計(jì)入交易性金融資產(chǎn)。因此C選項(xiàng)正確。

【例】多項(xiàng)選擇題

◎下列各項(xiàng)中，屬于其他貨幣資金的有（ ）。

A.銀行匯票存款

B.信用證保證金存款

C.信用卡存款

D.外埠存款

正確答案：ABCD

答案解析：其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。