第一章 資 產(chǎn)

第一節(jié) 貨幣資金

庫存現(xiàn)金

（一）現(xiàn)金管理制度

1.單位應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金，并遵守有關(guān)庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定。

2.單位應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定加強(qiáng)現(xiàn)金收支管理。

（二）現(xiàn)金的賬務(wù)處理

單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，分別進(jìn)行庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細(xì)分類核算。

（三）現(xiàn)金的清查

單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行現(xiàn)金的清查，一般采用實地盤點(diǎn)法，對于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報告單。如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，分別情況處理。

【例】單選題

◎下列違反現(xiàn)金管理制度的選項是（?。?/p>

A.企業(yè)以現(xiàn)金支付各種勞保支出和福利費(fèi)

B.核定后的庫存現(xiàn)金限額，開戶單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守，超出部分應(yīng)于當(dāng)日終了前存入銀行

C.未經(jīng)批準(zhǔn)，企業(yè)從現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金支出

D.出納人員根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬

正確答案：C

答案解析：該題針對“現(xiàn)金的管理制度”知識點(diǎn)進(jìn)行考核。按照現(xiàn)金管理制度的規(guī)定：開戶單位收入現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行，開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得“坐支”現(xiàn)金。因此C選項不正確。

◎下列可以用現(xiàn)金支付的選項為（　）。

A.購入固定資產(chǎn)，支付價款50 000元

B.償還所欠債務(wù)，金額2 000元

C.向一般納稅企業(yè)購入原材料，支付價款4 000元

D.職工甲的工資3 600元

正確答案：D

答案解析：該題針對“現(xiàn)金的管理制度”知識點(diǎn)進(jìn)行考核。企業(yè)可以用現(xiàn)金支付職工的工資、個人的勞務(wù)報酬、職工的勞保及福利費(fèi)、向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項等，以及結(jié)算起點(diǎn)（1 000元人民幣）以下的零星支出，所以本題應(yīng)該選D。

◎企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計入（　）。

A.財務(wù)費(fèi)用

B.管理費(fèi)用

C.銷售費(fèi)用

D.營業(yè)外支出

正確答案：B

答案解析：無法查明原因的現(xiàn)金短款經(jīng)批準(zhǔn)后要計入“管理費(fèi)用”；無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后計入“營業(yè)外收入”。

◎下列關(guān)于企業(yè)現(xiàn)金清查說法錯誤的是（?。?。

A.現(xiàn)金清查一般采用實地盤點(diǎn)法

B.對于現(xiàn)金清查結(jié)果，應(yīng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報告單，并由出納人員和盤點(diǎn)人員簽字蓋章

C.對于超限額留存的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行

D.清查小組清查時，出納人員可以不在場

正確答案：D

答案解析：該題針對“現(xiàn)金的清查”知識點(diǎn)進(jìn)行考核?，F(xiàn)金清查一般采用實地盤點(diǎn)法；企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金清查時，出納人員必須在場，因此D選項是錯誤的。

◎企業(yè)現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金較賬面余額短缺200元，在未查明原因前，應(yīng)借記的會計科目是（?。?。

A.營業(yè)外支出

B.待處理財產(chǎn)損溢

C.管理費(fèi)用

D.其他應(yīng)收款

正確答案：B

答案解析：該題針對“現(xiàn)金的清查”知識點(diǎn)進(jìn)行考核。發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺時，應(yīng)按實際短缺金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。

◎企業(yè)現(xiàn)金清查中，對于現(xiàn)金溢余如果屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，經(jīng)過批準(zhǔn)后應(yīng)計入的會計科目是（?。?/p>

A.營業(yè)外收入

B.待處理財產(chǎn)損溢

C.管理費(fèi)用

D.其他應(yīng)付款

正確答案：D

答案解析：該題針對“現(xiàn)金的清查”知識點(diǎn)進(jìn)行考核。企業(yè)現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)過批準(zhǔn)后應(yīng)計入營業(yè)外收入；如果經(jīng)查明屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)計入其他應(yīng)付款。

◎企業(yè)現(xiàn)金清查中，對于現(xiàn)金短缺，如果經(jīng)查明應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人賠償?shù)模?jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計入（?。?。

A.財務(wù)費(fèi)用

B.管理費(fèi)用

C.其他應(yīng)收款

D.營業(yè)外支出

正確答案：C

答案解析：該題針對“現(xiàn)金的清查”知識點(diǎn)進(jìn)行考核。企業(yè)現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)過批準(zhǔn)后應(yīng)計入管理費(fèi)用；如果應(yīng)由保險公司或相關(guān)責(zé)任人賠償?shù)?，?yīng)該計入其他應(yīng)收款。

【例】判斷題

◎（2008年考題）現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計入營業(yè)外支出。（?。?/p>

正確答案：×

答案解析：現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計入管理費(fèi)用。