第一章　注冊會計師審計職業(yè)特點

一、單項選擇題

1.在20世紀初期，審計對象由會計賬目擴大到資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)的審查，判斷企業(yè)信用狀況，審計方法從詳細審計初步轉向抽樣審查；審計報告的使用人為（?。?/p>

A.企業(yè)債務人

B.除企業(yè)股東外，更突出了債權人

C.社會公眾

D.企業(yè)股東

2.現(xiàn)代審計中，注冊會計師審計在市場經(jīng)濟中的特殊作用是（?。?。

A.防止錯誤與舞弊的發(fā)生

B.正確反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果

C.提高企業(yè)財務信息的可靠性和可信性

D.幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益

3.下列關于政府審計與注冊會計師審計的論斷中，正確的是（　）。

A.二者的審計標準基本一致

B.二者都是外部審計，都具有較強的獨立性

C.二者的對象、方式和監(jiān)督的性質(zhì)基本一致

D.二者都是有權就有關審計事項向有關單位和個人進行調(diào)查并取得有關證明材料

4.下列表述中，正確的是（ ）。

A.政府審計是審計機關審定審計報告，對審計事項做出評價，出具審計意見書

B.報表的合法性是報表使用者最為關心的

C.注冊會計師應保證財務報表的可靠程度

D.政府審計是獨立性最強的一種審計

5.注冊會計師與政府審計部門如果對同一審計事項進行審計，最終形成的審計結論可能存在差異。導致差異的下列各項原因中最主要的是（?。?/p>

A.審計的方式不同

B.審計的性質(zhì)不同

C.審計的依據(jù)不同

D.審計的獨立性不同

二、多項選擇題

1.下列關于注冊會計師審計發(fā)展歷程的說法中，正確的有（?。?。

A.注冊會計師審計的產(chǎn)生是具有歷史必然性的

B.注冊會計師審計隨著商品經(jīng)濟發(fā)展而產(chǎn)生，也隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展

C.注冊會計師審計發(fā)展至今其職責僅是對委托人而言的，不涉及其他群體

D.注冊會計師審計具有獨立、客觀、公正的特征

2.以下審計業(yè)務中，屬于合規(guī)性審計業(yè)務的有（?。?/p>

A.審查與銀行簽訂的合同，確定被審計單位是否遵守法定要求

B.對計算機信息系統(tǒng)進行審計，并向被審計單位管理層提出經(jīng)營管理建議

C.檢查工資率是否符合工資法規(guī)定的最低限額

D.執(zhí)行審計工作，對財務報表是否按照規(guī)定的標準編制發(fā)表審計意見

3.影響被審計單位固有風險的因素包括（?。?。

A.業(yè)務性質(zhì)

B.行業(yè)所處環(huán)境

C.管理人員的品行和能力

D.容易遭受損失或被挪用的資產(chǎn)

三、簡答題

1.為什么“任何一種外部審計在對一個單位進行審計時，都要對其內(nèi)部審計的情況進行了解并考慮是否利用其工作成果”？

答案部分

一、單項選擇題

1.

【正確答案】：B

【答案解析】：這一階段屬于資產(chǎn)負債表審計階段，審計目的就是通過對資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)的檢查，判斷企業(yè)信用狀況，因此審計報告的使用人除了企業(yè)股東外，更突出了債權人。

【該題針對“中、西方注冊會計師審計的起源與發(fā)展”知識點進行考核】

2.

【正確答案】：C

【答案解析】：本題的“主體”是注冊會計師審計。選項AB均為被審計單位管理層的責任；就選項CD而言，如果說注冊會計師審計的確能起到“改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益”的特殊作用的話，這種作用也是通過提高企業(yè)“財務信息”的可靠性得以發(fā)揮的。也就是說，選項C中的內(nèi)容更接近“主題”，比選項D更適當。

【該題針對“中、西方注冊會計師審計的起源與發(fā)展”知識點進行考核】

3.

【正確答案】：B

【答案解析】：政府審計是審計機關依據(jù)《中華人民共和國審計法》和國家審計準則等進行的審計，而注冊會計師審計是依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和中國注冊會計師審計準則進行的審計，故選項A不正確；相對于審計客體而言，政府審計和注冊會計師審計均屬于是外部審計，都具有較強的獨立性，故選項B是正確的；政府審計與注冊會計師審計的對象是涇渭分明的，在審計方式上有強制與委托進行的本質(zhì)區(qū)別，而在監(jiān)督的性質(zhì)上，則有強制執(zhí)行與合理保證之分，故選項C不正確；注冊會計師在獲取證據(jù)時很大程度上依賴于被審計單位及相關單位的配合和協(xié)調(diào)，對被審計單位及相關單位沒有行政強制力，故選項D不正確。

【該題針對“注冊會計師審計與政府審計的關系”知識點進行考核】

4.

【正確答案】：A

【答案解析】：財務報表的公允性是財務報表使用人最關心的問題，因為注冊會計師確定的重要性水平都是站在財務報表使用人的角度來確定的；注冊會計師不是財務報表的保證人；注冊會計師審計是獨立性最強的審計，所以BCD不正確。

【該題針對“注冊會計師審計與政府審計的關系”知識點進行考核】

5.

【正確答案】：C

【答案解析】：注冊會計師審計是依據(jù)《注冊會計師法》和注冊會計師審計準則進行的，而政府審計是依據(jù)《審計法》和政府審計準則進行的，正因為二者審計準則不同，因此對同一審計事項進行審計最終形成的審計結論可能存在差異。

二、多項選擇題

1.

【正確答案】：ABD

【答案解析】：注冊會計師審計的職責逐步從主要對企業(yè)所有者負責演變?yōu)閷φ麄€社會負責，并不是只對于委托人而言的，選項C不正確。

【該題針對“中、西方注冊會計師審計的起源與發(fā)展”知識點進行考核】

2.

【正確答案】：AC

【答案解析】：選項B屬于經(jīng)營審計業(yè)務；選項D屬于財務報表審計業(yè)務。

【該題針對“注冊會計師審計的種類和審計方法的演變”知識點進行考核】

3.

【正確答案】：ABCD

【該題針對“注冊會計師審計的種類和審計方法的演變”知識點進行考核】

三、簡答題

1.

【正確答案】：（1）內(nèi)部審計是單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分。內(nèi)部審計作為單位內(nèi)部的經(jīng)濟監(jiān)督機構，雖然不參與單位的經(jīng)營管理活動，但主要對各項經(jīng)營管理活動是否達到預定目標，是否遵循了單位的規(guī)章制度等進行監(jiān)督，屬于單位內(nèi)部控制體系的一個組成部分。外部審計人員在對被審計單位進行審計時，要對內(nèi)部控制制度進行測評，就須了解內(nèi)部審計的設置和工作情況。（1分）

（2）內(nèi)部審計和外部審計在工作上具有一致性。內(nèi)部審計在審計內(nèi)容、審計方法等方面都和外部審計有許多一致之處。例如，在進行財務審計時，兩者在方法上都要評價內(nèi)控制度、檢查憑證、賬冊，核對賬表一致性等。這就為外部審計利用內(nèi)部審計工作的成果創(chuàng)造了條件。（1分）

（3）利用內(nèi)部審計工作成果可以提高工作效率。外部審計人員在對內(nèi)部審計工作進行評價以后，利用其全部或部分工作成果，可以減少現(xiàn)場測試的工作量，提高工作效率，從而節(jié)約被審計單位的審計費用。（1分）

【該題針對“注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關系”知識點進行考核】