一、財(cái)政法的概念

調(diào)整財(cái)政分配和財(cái)政管理關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。

二、財(cái)政法的特征

1.財(cái)政法是規(guī)范政府(國(guó)家)經(jīng)濟(jì)行為的法。

2.財(cái)政法是追求公共利益最大化的法。

3.財(cái)政法是一個(gè)內(nèi)容廣泛的規(guī)范體系。

三、財(cái)政法的體系

財(cái)政基本法、財(cái)政收入法、財(cái)政支出法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法、財(cái)政監(jiān)督法

一、國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定

(一)概念：指對(duì)全部或部分占用國(guó)有資產(chǎn)單位的產(chǎn)權(quán)、全民所有制單位與其他所有制單位之間的產(chǎn)權(quán)以及全民所有制單位之間的產(chǎn)權(quán)，依法劃分歸屬?lài)?guó)家享有的資產(chǎn)所有權(quán)和企業(yè)享有的經(jīng)營(yíng)權(quán)及其他相關(guān)權(quán)利，明確各類(lèi)產(chǎn)權(quán)主體行使權(quán)利的財(cái)產(chǎn)范圍及管理權(quán)限的法律行為。

(二)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定的原則----誰(shuí)投資，誰(shuí)擁有產(chǎn)權(quán)。

(三)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定的情形

1.與外方合資、合作的;

2.實(shí)行股份制改造和與其他企業(yè)聯(lián)營(yíng)的;

3.發(fā)生兼并、拍賣(mài)等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的;

4.國(guó)家機(jī)關(guān)及其所屬事業(yè)單位創(chuàng)辦企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)實(shí)體的;

5.國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)認(rèn)為需要界定的其他情形。

(四)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定的標(biāo)準(zhǔn)(略)

(五)行政、事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的界定

1.范圍：行政、事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)：指由各級(jí)行政、事業(yè)單位占有、使用的，依法確認(rèn)為國(guó)家所有，能以貨幣計(jì)量的各種經(jīng)濟(jì)資源的總稱(chēng)，即行政、事業(yè)單位的國(guó)有(公共)財(cái)產(chǎn)，包括國(guó)家調(diào)撥給行政、事業(yè)單位的資產(chǎn)、行政事業(yè)單位按照國(guó)家規(guī)定組織收入形成的資產(chǎn)，以及接受捐贈(zèng)和其他經(jīng)法律確認(rèn)為國(guó)家所有的資產(chǎn)，其表現(xiàn)形式為固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等。此外，行政單位用國(guó)家財(cái)政性資金形成的資產(chǎn)也屬于國(guó)有資產(chǎn)。

2.行政、事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)實(shí)行國(guó)家統(tǒng)一所有，政府分級(jí)監(jiān)管，單位占有、使用的管理體制。各級(jí)財(cái)政部門(mén)是政府負(fù)責(zé)行政、事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的職能部門(mén)，對(duì)行政、事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)實(shí)施綜合管理。

3.行政單位應(yīng)當(dāng)建立資產(chǎn)登記檔案。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)向同級(jí)財(cái)政部門(mén)或者經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門(mén)授權(quán)的主管部門(mén)申報(bào)、辦理產(chǎn)權(quán)登記，并由財(cái)政部門(mén)或者授權(quán)部門(mén)核發(fā)《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證》?！懂a(chǎn)權(quán)登記證》是國(guó)家對(duì)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)享有所有權(quán)，單位享有占有、使用權(quán)的法律憑證，由財(cái)政部統(tǒng)一印制。

二、國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理制度

(一)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估的情形(防止國(guó)有資產(chǎn)流失)

(二)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估的項(xiàng)目管理：核準(zhǔn)制和備案制

1.經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，由財(cái)政部負(fù)責(zé)核準(zhǔn)。

2.經(jīng)省級(jí)(含計(jì)劃單列市)人民政府批準(zhǔn)實(shí)施的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，由省級(jí)財(cái)政部門(mén)(或國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén))負(fù)責(zé)核準(zhǔn)。

3.其他項(xiàng)目實(shí)行備案制。

【例題1-單】根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理的有關(guān)規(guī)定，國(guó)有資產(chǎn)占有單位發(fā)生的下列行為中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的有(　)。

A.以貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資

B.部分改建為有限責(zé)任公司

C.部分資產(chǎn)租賃給其他國(guó)有企業(yè)

D.清算

E.確定涉訟資產(chǎn)價(jià)值

【答案】BCDE

三、企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓制度

(一)方式：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓可以采取拍賣(mài)、招投標(biāo)、協(xié)議轉(zhuǎn)讓以及國(guó)家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他方式進(jìn)行。

(二)審批：

1.國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)決定所出資企業(yè)的國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓。

2.轉(zhuǎn)讓使得國(guó)有產(chǎn)權(quán)不具有控股地位的，報(bào)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)。

3.重大子企業(yè)的國(guó)有產(chǎn)權(quán)產(chǎn)讓?zhuān)瑧?yīng)當(dāng)報(bào)同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)會(huì)簽財(cái)政部門(mén)后批準(zhǔn)。

(三)程序

1.內(nèi)部審議。

(1)國(guó)有獨(dú)資公司：應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)審議，沒(méi)有設(shè)立董事會(huì)的，由總經(jīng)理辦公會(huì)議審議。

(2)國(guó)有獨(dú)資企業(yè)：應(yīng)當(dāng)由總經(jīng)理辦公會(huì)議審議。

(3)職工安置事項(xiàng)：應(yīng)當(dāng)經(jīng)職工代表大會(huì)討論通過(guò)。

2.清產(chǎn)核資、審計(jì)與資產(chǎn)評(píng)估。交易價(jià)格低于資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果90%的，暫停，應(yīng)當(dāng)獲得相關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)書(shū)面同意才繼續(xù)。

3.披露轉(zhuǎn)讓信息。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓公告期為20個(gè)工作日

4.提出受讓條件，審查受讓方條件。

5.確定轉(zhuǎn)讓方式。

(1)只產(chǎn)生一個(gè)受讓方——可以采取協(xié)議轉(zhuǎn)讓

(2)兩個(gè)以上受讓方時(shí)——拍賣(mài)或者招標(biāo)方式

6.簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。

7.轉(zhuǎn)讓價(jià)款支付與轉(zhuǎn)讓收益處置。

轉(zhuǎn)讓價(jià)款原則上應(yīng)當(dāng)一次付清。如金額較大、一次付清確有困難的，可以采取分期付款的方式。采取分期付款方式的，受讓方首期付款不得低于總價(jià)款的30%，并在合同生效之日起5個(gè)工作日內(nèi)支付;其余款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)提供合法的擔(dān)保，并應(yīng)當(dāng)按同期銀行貸款利率向轉(zhuǎn)讓方支付延期付款期間利息，付款期限不得超過(guò)l年。

8.辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)。

【例題2-單】(2007)各級(jí)政府負(fù)責(zé)行政、事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的職能部門(mén)是( )

A.行政、事業(yè)單位主管部門(mén)

B.國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門(mén)

C.財(cái)政部門(mén)

D.財(cái)政部門(mén)授權(quán)的主管部門(mén)

【答案】C

【例題3-單】轉(zhuǎn)讓企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)致使國(guó)家不再擁有控股地位時(shí)，應(yīng)當(dāng)報(bào)( )批準(zhǔn)。

A.本級(jí)人民政府

B.本級(jí)財(cái)政部門(mén)

C.上一級(jí)人民政府

D.上一級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)

【答案】A

一、預(yù)算法的基本原則——一級(jí)政府一級(jí)預(yù)算原則、收支平衡原則、分稅制原則

(一)一級(jí)政府一級(jí)預(yù)算原則

我國(guó)設(shè)置五級(jí)政府。我國(guó)實(shí)行一級(jí)政府一級(jí)預(yù)算，設(shè)立中央，省、自治區(qū)、直轄市，設(shè)區(qū)的市、自治州，縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)，鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)五級(jí)預(yù)算。對(duì)于不具備設(shè)立預(yù)算條件的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市政府確定，可以暫不設(shè)立預(yù)算?？h級(jí)以上地方政府的派出機(jī)關(guān)，根據(jù)本級(jí)政府授權(quán)進(jìn)行預(yù)算管理活動(dòng)，但不作為一級(jí)預(yù)算。

預(yù)算包括中央預(yù)算和地方預(yù)算。地方預(yù)算包括本級(jí)預(yù)算以及匯總的下一級(jí)總預(yù)算。

(二)收支平衡原則：一個(gè)財(cái)政年度內(nèi)，總量上的平衡、結(jié)構(gòu)的平衡、分配比例的協(xié)調(diào)

(三)分稅制原則：中央地方分稅制(中央、地方、共享)

二、預(yù)算管理和編制

(一)預(yù)算管理職權(quán)

1.各級(jí)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)的預(yù)算管理職權(quán)(理解性記憶，決定)

2.各級(jí)政府的預(yù)算管理職權(quán)(理解性記憶，與部門(mén)，人大的區(qū)分)

(1)國(guó)務(wù)院

(2)縣級(jí)以上地方各級(jí)政府

(3)鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府

3.各級(jí)政府財(cái)政部門(mén)和各部門(mén)、各單位的預(yù)算管理職權(quán)(多了具體兩個(gè)字)

(1)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)

(2)地方各級(jí)政府財(cái)政部門(mén)

(3)各部門(mén)

【例題4-多】(2008)下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)預(yù)算管理職權(quán)的有( )

A.決定中央預(yù)算預(yù)備費(fèi)的動(dòng)用

B.具體編制中央預(yù)算、決算草案

C.具體組織中央和地方預(yù)算的執(zhí)行

D.監(jiān)督中央各部門(mén)和地方政府的預(yù)算執(zhí)行

E.具體編制中央預(yù)算的調(diào)整方案

【答案】BCE

【例題5-多】下列各項(xiàng)中，屬于全國(guó)人大預(yù)算管理職權(quán)的有( )。

A.審查中央預(yù)算草案

B.批準(zhǔn)中央預(yù)算

C.監(jiān)督中央預(yù)算執(zhí)行

D.改變?nèi)珖?guó)人大常委會(huì)關(guān)于預(yù)算的不適當(dāng)?shù)臎Q議

E.撤銷(xiāo)全國(guó)人大常委會(huì)關(guān)于決算的不適當(dāng)?shù)臎Q議

【答案】ABDE

【解析】監(jiān)督中央預(yù)算執(zhí)行不屬于全國(guó)人大預(yù)算管理職權(quán)。

(二)預(yù)算收支范圍

1.預(yù)算收入：稅收收入;依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的國(guó)有資產(chǎn)收益;專(zhuān)項(xiàng)收入;其他收入。

2.預(yù)算支出

(三)預(yù)算編制

1.預(yù)算編制的一般規(guī)定：地方政府不得發(fā)行地方性政府債券。預(yù)算需要量入為出、收支平衡，不得列赤字。

3.預(yù)算編制的要求

各級(jí)預(yù)算收入的編制，應(yīng)當(dāng)與國(guó)民生產(chǎn)總值的增長(zhǎng)率相適應(yīng)。

5.預(yù)算編制的安排

(1)國(guó)務(wù)院應(yīng)當(dāng)于每年ll月10日前向省、自治區(qū)、直轄市政府和中央各部門(mén)下達(dá)編制下一年度預(yù)算草案的指示，并提出編制預(yù)算草案的原則和要求。

(2)中央各部門(mén)負(fù)責(zé)本部門(mén)所屬各單位預(yù)算草案的審核，并匯總編制本部門(mén)的預(yù)算草案，于每年12月10日前報(bào)財(cái)政部審核。

(3)省、自治區(qū)、直轄市政府財(cái)政部門(mén)匯總的本級(jí)總預(yù)算草案，應(yīng)當(dāng)于下一年1月10日前報(bào)財(cái)政部。

6.預(yù)算草案的審核

　　三、預(yù)算審查和批準(zhǔn)

中央預(yù)算由全國(guó)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)。

地方各級(jí)政府預(yù)算由本級(jí)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)。

四、預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整

(一)預(yù)算執(zhí)行

各級(jí)預(yù)算由本級(jí)政府組織執(zhí)行，具體工作由本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)。

1.預(yù)算收入的管理

及時(shí)將預(yù)算收入繳入中央國(guó)庫(kù)和地方國(guó)庫(kù);未經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，不得將預(yù)算收入存入在國(guó)庫(kù)外開(kāi)設(shè)的過(guò)渡性賬戶(hù)。

2.預(yù)算支出的管理

原則：按預(yù)算撥款、按預(yù)算級(jí)次和程序撥款、按進(jìn)度撥款

3.國(guó)庫(kù)的管理

縣級(jí)以上各級(jí)預(yù)算必須設(shè)立國(guó)庫(kù);具備條件的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)也應(yīng)當(dāng)設(shè)立國(guó)庫(kù)。國(guó)庫(kù)是辦理預(yù)算收入的收納、劃分、留解和庫(kù)款支撥的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)。國(guó)庫(kù)分為中央國(guó)庫(kù)和地方國(guó)庫(kù)。

中央預(yù)算、共享收入退庫(kù)方法財(cái)政部門(mén)制定;地方預(yù)算收入退庫(kù)方法由地方政府財(cái)政部門(mén)制定。

4.預(yù)算執(zhí)行的日常管理

旬報(bào)：3日;月報(bào)：5日;月說(shuō)明材料：10日;季分析材料：15日

(二)預(yù)算調(diào)整(重新走一遍流程)

各級(jí)政府對(duì)于必須進(jìn)行的預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)編制預(yù)算調(diào)整方案，預(yù)算調(diào)整方案由政府財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)具體編制。

中央預(yù)算調(diào)整方案全國(guó)人大審批;地方預(yù)算調(diào)整方案地方人大審批。未經(jīng)批準(zhǔn)不得調(diào)整。

五、決算編制和審批

(一)決算的編制——預(yù)算年度終了后

決算草案：指各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位編制的未經(jīng)法定程序?qū)彶楹团鷾?zhǔn)的預(yù)算收支的年度執(zhí)行結(jié)果。

財(cái)政部應(yīng)當(dāng)在每年第四季度部署編制決算草案的原則、要求、方法和報(bào)送期限，制發(fā)中央各部門(mén)決算、地方?jīng)Q算及其他有關(guān)決算的報(bào)表格式。

(二)決算的審批

財(cái)政部應(yīng)當(dāng)根據(jù)中央各部門(mén)決算草案匯總編制中央決算草案，報(bào)國(guó)務(wù)院審定后，由國(guó)務(wù)院提請(qǐng)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查和批準(zhǔn)。

縣級(jí)以上地方各級(jí)政府財(cái)政部門(mén)根據(jù)本級(jí)各部門(mén)決算草案匯總編制本級(jí)決算草案，報(bào)本級(jí)政府審定后，由本級(jí)政府提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查和批準(zhǔn)。

鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府根據(jù)財(cái)政部門(mén)提供的年度預(yù)算收入和支出的執(zhí)行結(jié)果，編制本級(jí)決算草案，提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)。

對(duì)于年度預(yù)算執(zhí)行中上下級(jí)財(cái)政之間按照規(guī)定需要清算的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在決算時(shí)辦理結(jié)算?？h級(jí)以上各級(jí)政府決算草案經(jīng)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)批準(zhǔn)后，本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)自批準(zhǔn)之日起20日內(nèi)向本級(jí)各部門(mén)批復(fù)決算。各部門(mén)應(yīng)當(dāng)自本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)批復(fù)本部門(mén)決算之日起l5日內(nèi)向所屬各單位批復(fù)決算?？h級(jí)以上地方各級(jí)政府應(yīng)當(dāng)自本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)批準(zhǔn)本級(jí)政府決算之日起30日內(nèi)，將本級(jí)政府決算及下一級(jí)政府上報(bào)備案的決算匯總，報(bào)上一級(jí)政府備案。

【例題6-多】(2009)根據(jù)《預(yù)算法》的有關(guān)規(guī)定，有權(quán)審查和批準(zhǔn)縣級(jí)決算的機(jī)關(guān)是( )

A.縣級(jí)人民代表大會(huì)

B.縣級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)

C.縣級(jí)人民政府

D.縣級(jí)財(cái)政部門(mén)

【答案】B

六、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理

(一)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的概念及立法

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算----是國(guó)家以所有者身份依法取得國(guó)有資本收益，并對(duì)所得收益進(jìn)行分配而發(fā)生的各項(xiàng)收支預(yù)算，是政府預(yù)算的組成部分。

(二)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的收支范圍

1.從國(guó)家出資企業(yè)分得的利潤(rùn);

2.國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入;

3.從國(guó)家出資企業(yè)取得的清算收入;

4.其他國(guó)有資本收入。

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的支出----取得上述收入的各項(xiàng)支出。

(三)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制和審批

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算按年度單獨(dú)編制，納入本級(jí)人民政府預(yù)算，報(bào)本級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出按照當(dāng)年預(yù)算收入規(guī)模安排，不列赤字。

(四)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)督

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入由財(cái)政部門(mén)、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督機(jī)構(gòu)收取、組織上交。

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算資金支出，由企業(yè)在經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算范圍內(nèi)提出申請(qǐng)，報(bào)經(jīng)財(cái)政部門(mén)審核后，按照財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度的有關(guān)規(guī)定，直接撥付使用單位。