★ 考點(diǎn)四 消費(fèi)稅(掌握)

一、納稅人

在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口屬于消費(fèi)稅暫行條例所規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人。

二、稅目稅率

(一)稅目(14個(gè))

煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板。

(二)計(jì)稅方法：

1.從價(jià)定率的計(jì)稅方法：貴重首飾及珠寶玉石、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木質(zhì)一次性筷子等

2.從量定額的計(jì)稅方法：汽油、柴油等成品油及啤酒、黃酒消費(fèi)品

3.從價(jià)從量復(fù)合計(jì)稅的方法：卷煙和白酒

【例題6-單】下列項(xiàng)目中，在征收消費(fèi)稅時(shí)實(shí)行從量定額和從價(jià)定率復(fù)合征收方式的是( )。

A.酒及酒精

B.白酒

C.汽油

D.柴油

【答案】B

【例題7-多】(2009)根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，下列屬于消費(fèi)稅稅目的有( )

A.汽車輪胎

B.成品油

C.高爾夫球及球具

D.復(fù)合地板

E.鞭炮和焰火

【答案】ABCE

三、消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)

(一)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)(同增值稅)

消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)征收，銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)：含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷售額。

(二)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)：凡不是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品而是用于其他方面。 組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤)÷(1一比例稅率)或者：

組成計(jì)稅價(jià)格=(成本利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1一比例稅率)

(三)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)

組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1一比例稅率)

(四)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)/(1-消費(fèi)稅稅率)

四、應(yīng)納稅額的計(jì)算

(一)從價(jià)定率消費(fèi)稅額的計(jì)算：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率

(二)從量定額消費(fèi)稅額的計(jì)算：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率

(三)從量從價(jià)復(fù)合稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率

五、納稅期限和減免稅(同增值稅)

　　六、地點(diǎn)

▲注意：納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，除了受托人為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。