2011年上海會(huì)計(jì)從業(yè)考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)筆記:平行登記2016/5/14 14:56:19 | 來(lái)源:中國(guó)教育在線 | 發(fā)布者: | 查看:1179次

總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

(一)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系

(1)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的概念

總分類賬戶是根據(jù)總分類會(huì)計(jì)科目(一級(jí)會(huì)計(jì)科目)設(shè)置的,是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類核算,反映會(huì)計(jì)要素總括增減變動(dòng)情況和結(jié)果的賬戶。

明細(xì)分類賬戶是根據(jù)明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置的,是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算,反映會(huì)計(jì)要素詳細(xì)增減變動(dòng)情況和結(jié)果的賬戶。

(2)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系

總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶是對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行分層次核算而設(shè)置的賬戶,二者之間存在相互聯(lián)系、相互制約的關(guān)系??偡诸愘~戶是對(duì)所屬明細(xì)分類賬戶的總括,對(duì)其所屬明細(xì)分類賬戶起著統(tǒng)馭和控制的作用;明細(xì)分類賬戶是對(duì)其總分類賬戶的細(xì)分,對(duì)總分類賬戶起著補(bǔ)充和說(shuō)明的作用。

(二)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

平行登記的基本要點(diǎn):

1.依據(jù)相同

在將發(fā)生的交易或事項(xiàng)記入總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶時(shí),所依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證(特別是指原始憑證)相同。雖然登記總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶的直接依據(jù)不一定相同,但原始依據(jù)是相同的。

2.方向相同

交易或事項(xiàng)記入總分類賬和明細(xì)分類賬時(shí),記賬方向必須相同。也就是說(shuō),如果總分類賬戶記入借方,所屬明細(xì)分類賬戶也應(yīng)記入借方;如果總分類賬戶入貸方,所屬明細(xì)分類賬戶也應(yīng)記入貸方。

3.期間相同

對(duì)每項(xiàng)交易或事項(xiàng)在記入總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶過(guò)程中,可以有先有后,但必須在同一會(huì)計(jì)期間(一般在同一月份)全部登記入賬。

4.金額相等

記入總分類賬戶的金額,應(yīng)與記入其所屬明細(xì)分類賬戶的金額合計(jì)數(shù)相等。總分類賬戶本期借方發(fā)生額與其所屬明細(xì)分類賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)相等;總分類賬戶本期貸方發(fā)生額與其所屬明細(xì)分類賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)相等。嚴(yán)格按照上述規(guī)則記賬,總分類賬戶期初余額與其所屬明細(xì)分類賬戶的期初余額合計(jì)數(shù)相等,總分類賬戶期末余額與其所屬明細(xì)分類賬戶的期末余額合計(jì)數(shù)也必然相等。

【例3-38】滬東公司2009年3月1日“原材料”總賬賬戶賬面余額l40 000元,“應(yīng)付賬款”總賬賬戶賬面余額20 000元,其所屬明細(xì)賬的賬面余額資料分別見(jiàn)表3-l0和表3-ll。

表3-l0“原材料”明細(xì)分類賬

材料名稱 計(jì)量單位 數(shù)量 單價(jià) 金額

甲材料

乙材料

千克

千克

2 000

1 000

50

40

100 000

40 000

合計(jì)       140 000
表3-11“應(yīng)付賬款”明細(xì)分類賬

債權(quán)人名稱 應(yīng)付賬款余額

市物資公司

明珠公司

12 000

 8 000

合計(jì)  2 0000
滬東公司2009年3月份發(fā)生的有關(guān)“原材料”和“應(yīng)付賬款”的交易或事項(xiàng)及其賬務(wù)處理見(jiàn)【例3-23】、【例3-28】、【例3-31】和【例3-32】。

根據(jù)【例3-38】資料,采用平行登記方法登記“原材料”和“應(yīng)付賬款”總分類賬戶及其明細(xì)分類賬戶,見(jiàn)表3-l2至表3-17。

表3-l2 總分類賬戶

賬戶名稱:原材料 單位:元

2009年 憑證 摘要 借方 貸方 借或貸 余額
號(hào)碼
3

1

月初余額

購(gòu)入

購(gòu)入

生產(chǎn)領(lǐng)用

15 000

16 000

149 000

140 000

155 000

171 000

 22 000

3 3l   本月合計(jì) 31 000 149 000 22 000
表3-13 原材料明細(xì)分類賬戶

賬戶名稱:甲材料 數(shù)量單位:千克

2009年 憑證號(hào)碼 摘要 收入 發(fā)出 結(jié)余
  數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額
3

1

月初余額購(gòu)入

生產(chǎn)領(lǐng)用

300 50 15 000 2 100 50 105 000

2 000

2 300

200

50

50

50

100 000 115 000 10 000
3 31   本月合計(jì) 300   15 000 2 100   105 000 200 50 10 000
表3-14 原材料明細(xì)分類賬戶

賬戶名稱:乙材料 數(shù)量單位:千克

2009年 憑證號(hào)碼 摘要 收入 發(fā)出 結(jié)余
  數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額
3

1

月初余額購(gòu)入

生產(chǎn)領(lǐng)用

400 40 16 000 1 100 40 44 000

1 000

1 400

300

40

40

40

40000

56 000

12 000

3 31   本月合計(jì) 400   16 000 1 100   44 000 300 40 12 000
表3-15 總分類賬戶

賬戶名稱:應(yīng)付賬款 單位:元

2009正 憑證 摘要 借方 貸方 借或貸 余額
號(hào)碼
3

1

月初余額

購(gòu)料欠款

償還欠款

30 000 18 720

20 000

38 720

 8 720

3 31   本月合計(jì) 30 000 18 720 8 720

表3-l6 應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬戶

賬戶名稱:市物資公司 單位:元

2009年 憑證號(hào)碼 摘要 借方 貸方 借或貸 余額
3

1

月初余額

償還欠款

10 000  

12 000

2 000

3 31   本月合計(jì) 10 000   2 000
表3-17 應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬戶

賬戶名稱:明珠公司 單位:元 

2009年 憑證號(hào)碼 摘要 借方 貸方 借或貸 余額
3

1

月初余額

購(gòu)料欠款

償還欠款

20 000 18 720

8 000

26 720

6 720

3 31   本月合計(jì) 20 000 18 720 6 720

根據(jù)本例資料,編制總賬賬戶與明細(xì)賬戶發(fā)生額及余額對(duì)照表,見(jiàn)表3一l8。

表3一l8 總賬賬戶與明細(xì)賬戶發(fā)生額及余額對(duì)照表 

  1. 總賬賬戶 明細(xì)賬戶 期初余額 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額 期末余額
    原材料

    甲材料

    乙材料

    100 000

    40 000

    15 000

    16 000

    105 000

    44 000

    10 000

    12 000

    合計(jì) 140 000 31 000 149 000 22 000
    原材料總賬 140 000 31 0

    【例3-23】滬東公司(系增值稅一般納稅人,下同)向市物資公司購(gòu)入甲材料300千克,每千克50元,取得的增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為15 000元,增值稅為2 550元,價(jià)稅款當(dāng)即以銀行存款付清,甲材料驗(yàn)收入庫(kù)。

    該交易的發(fā)生,一方面使銀行存款減少17 550元,應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的貸方;另一方面,使庫(kù)存材料增加15 000元,應(yīng)記入“原材料”賬戶的借方。一般納稅人購(gòu)入貨物支付的增值稅按規(guī)定可作為進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣,支付的增值稅2 550元應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”賬戶借方。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄:

    借:原材料——甲材料 l5 000

            應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 2 550

    貸:銀行存款 l7 550

    【例3-28】滬東公司從明珠公司購(gòu)入乙材料400千克,每千克40元,取得的增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為16 000元,增值稅為2 720元,材料已驗(yàn)收入庫(kù),價(jià)稅款尚未支付。

    該交易的發(fā)生,一方面使庫(kù)存材料增加16 000元,應(yīng)記入“原材料”賬戶的借方,應(yīng)付的增值稅2 720元應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”賬戶借方;另一方面,未支付的價(jià)稅款形成應(yīng)付賬款18 720元,應(yīng)記入“應(yīng)付賬款”賬戶的貸方。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄:

    借:原材料——乙材料 l6 000

            應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 2 720

    貸:應(yīng)付賬款——明珠公司 l8 720

    【例3-32】滬東公司以銀行存款償還市物資公司賬款10 000元,償還明珠公司賬款20 000元,合計(jì)30 000元。

    該事項(xiàng)的發(fā)生,一方面使銀行存款減少30 000元,應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的貸方;另一方面,償還債務(wù)使應(yīng)付賬款負(fù)債減少30 000元,應(yīng)記入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄:

    借:應(yīng)付賬款——市物資公司 10 000

                            ——明珠公司 20 000

    貸:銀行存款 30 000

    凡本站注明“稿件來(lái)源:新科教育”的所有圖文音視頻,版權(quán)均屬新科所有,任何媒體、網(wǎng)站或個(gè)人未經(jīng)本網(wǎng)協(xié)議授權(quán)不得轉(zhuǎn)或以其他方式復(fù)制發(fā)表。已獲得本站協(xié)議 授權(quán)的媒體、網(wǎng)站,在下載使用時(shí)必須注明“稿件來(lái)源:新科教育”,違者本站將依法追究責(zé)任。
    熱門(mén)課程
    • 稅務(wù)師

      課程價(jià)格:咨詢客服
      推薦指數(shù):
      (5.0分)
    • 您的電話:

    您好,新科教育精品課程
    找到了感興趣的課程!